【正文】 點計劃；　　每月提供書面稽查報告；　　就有關問題提出書面整改通知；　　整改情況納入下月的稽核范圍?！　　⑷^程監(jiān)控　　　　，分類保管。第5章 內(nèi)部會計控制制度（一）本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會計控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會計控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會計控制的重點　　五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制 一、基本要求《細則》第九十七條：單位應當根據(jù)《會計法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計控制制度。二、基本原則　?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度；　?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行；　?。ㄋ模┛茖W、合理，便于操作和執(zhí)行；　　（五）定期檢查執(zhí)行情況；　　（六）根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。 　三、主要內(nèi)容 （一） 建立內(nèi)部會計管理體系 　　單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；　　會計部門與其他職能部門的關系；　　會計核算的組織形式等 　　財會機構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財會人員管理辦法；　　會計委派制度；　　財會人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻獎勵辦法。（2） 建立會計人員崗位責任制度（三）建立賬務處理程序制度（四）建立監(jiān)督檢查與稽核制度　　稽核工作的組織形式和具體分工；　　稽核工作的職責、權(quán)限；　　稽核方法； 　　年度各月監(jiān)督檢查與稽核工作重點；　　監(jiān)督檢查與稽核工作報告；　　整改通知書　　整改報告　　整改情況檢查（五）建立原始記錄管理制度　　會計基礎工作規(guī)范實施細則；　　原始記錄的內(nèi)容和填制方法；　　原始記錄的格式；　　原始記錄的審核；　　原始記錄填制人的責任；　　原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等?！　∝攧展ぷ髁鞒蹋┴攧沼≌鹿芾碇贫取　≈?、印章分開保管，嚴禁一人保管全部印章；　　財務專用章應由專人保管，個人印鑒應由本人或其授權(quán)人員保管；　　管理票據(jù)的不能管財務專用章；　　網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開管理；　　用印申請和登記　　用印登記表　　票據(jù)購置使用情況登記簿（七）建立預算制度（八）建立計量驗收制度　　各種費用開支標準　　資產(chǎn)購買制度（論證、請購、審批、招標、訂立合同、驗收付款）　　固定資產(chǎn)管理制度（驗收、建卡、使用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報廢）　　低值易耗品管理制度（驗收、入庫、領用、保管、處置）　　實物資產(chǎn)清查盤點制度（清查盤點的范圍、目標、組織、時間、方式、差異處理）　　財務部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度　　在建工程管理制度　　往來款項管理制度　　無形資產(chǎn)管理制度（九）建立財產(chǎn)清查制度　　實物資產(chǎn)清查盤點制度　?。ㄇ宀楸P點的范圍、目標、組織、時間、方式、差異處理）　　財務部門與資產(chǎn)管理部門對帳制度　　銀行存款核對制度（十）財產(chǎn)收支審批制度　　經(jīng)費審批權(quán)限及辦法　　大型基建及維修項目管理制度　　對外投資管理制度　　現(xiàn)金管理制度　　貨幣資金收、付管理制度　　擔保管理辦法　　銀行貸款管理辦法　　銀行帳戶管理制度　　印鑒保管制度　　一卡通管理辦法　　票據(jù)管理制度　　會計檔案管理制度（十一）建立成本核算制度　　成本核算的對象；　　成本核算的方法和程序；　　成本考核和成本分析等。（十二）建立財務分析制度　　財務會計分析的主要內(nèi)容；　　財務會計分析的基本要求和組織程序；　　財務會計分析的具體方法；　　財務會計分析報告的編寫要求等。四、會計內(nèi)部控制的重點1. 內(nèi)部會計控制制度——貨幣資金2. 內(nèi)部會計控制制度——實物管理 ——對外投資　　對外投資要建立責任制，實行對外投資責任追究制度；　　對外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項控制制度，重大投資決策實行集體決策審批和實行聯(lián)簽制度；　　對外投資要核算；　　對投資項目執(zhí)行情況進行總體檢查和評價； ——工程項目　　初始階段：明確職責權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評價和相關協(xié)議的簽訂；　　概預算階段：對初設及其概算進行審查和復核概預算；　　招投標階段：審核招標文件、標底的計價內(nèi)容、計價依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對合同進行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴格工程項目款支付審批程序、并按工程進度和有關合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時歸集資料、盤點物資、清理債權(quán)債務。編制財務決算總表?！　“磳徲嫿Y(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；辦理固定資產(chǎn)驗收入賬手續(xù)。 ——采購與付款 　　建立崗位責任制，不相容職務崗位相互分離；　　建立采購與付款業(yè)務授權(quán)審批制度；　　健全和完善采購與付款業(yè)務流程：　　請購與審批：建立書面請購制度；　　采購過程：市場調(diào)查；招標公開公平公正；　　驗收環(huán)節(jié)：開箱、綜合、質(zhì)保；　　結(jié)算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔 　——籌資 ——銷售與收款　　加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務；　　收入及時入賬，不得賬外設賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應收賬款賬齡分析和逾期應收賬款催收制度；　　建立應收賬款壞賬審查制度（賬銷案存）；　　建立應收票據(jù)管理制度；專人保管、及時提示付款、備查登記簿；　　定期函證?！　　杀举M用　　崗位分工及授權(quán)批準； 　　預測成本費用；　　規(guī)范開支項目、標準和支付程序　　分解指標、落實責任；　　建立支出審批制度；　　建立成本核算和費用確認制度，合理歸集和分配，健全物資管理制度，計量、驗收、領發(fā)、盤存；建立成本與費用的分析與考核制度。　 ——擔?！　〖訌妼I(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為；　　建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容；　　加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險。五、內(nèi)部會計控制的有效性驗證報表控制　?。ò咐褐貞c文理學院資產(chǎn)部內(nèi)部控制報表）　　如何貫徹落實《細則》內(nèi)容　　　　　　　有計劃地開展培訓；（重慶水務集團的經(jīng)驗）　　制定重慶市本系統(tǒng)貫徹落實的實施意見；（重慶水務集團的經(jīng)驗）　　分片區(qū)展開討論，加深對標準的理解；　　有計劃、有步驟地開展達標評比活動，及時總結(jié)好的經(jīng)驗進行推廣。　?。◤纳暾埬甓乳_始檢查） 　　財務負責人或財務主管、所有會計人員都必須認真學習，熟練掌握規(guī)范的標準和要求；　　案例:　　我終于聽到了一個專業(yè)管理人員的管理思路　　對照規(guī)范細則，結(jié)合本單位實際情況，制訂本單位會計基礎工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細則；并在充分討論的基礎上貫徹實施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類原始憑證　　建立長效機制PDCA（策劃、實施、檢查、持續(xù)改進） 貫徹落實《細則》應重視的有關問題　　 　　實施會計基礎工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強化執(zhí)行意識；從轉(zhuǎn)變作風著手，強化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強化執(zhí)行結(jié)果?！　≈袊鴽Q不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類管理制度，缺少的是對規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細節(jié)決定成敗》　　　　認真做好會計基礎工作規(guī)范化管理的目標設計，并將目標合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強督查和考評，促使會計基礎工作規(guī)范化管理目標的全面落實。 　　會計基礎工作規(guī)范化管理的實施是一個復雜的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務部門或財務人員單方面能完成的，需要全體職工共同努力，共同參與。　　　　會計基礎工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負責人去策劃，也需要高素質(zhì)的會計人員去落實。因此，加強學習，注重培訓，提高領導者自身的素質(zhì)和全體會計人員科學理財?shù)木C合素質(zhì)，滿足作規(guī)范化管理的要求，這也是會計基礎工作規(guī)范化管理過程中需要重視的一個問題?！　　　嵤虑笫?，認真處理好真實性與規(guī)范性的矛盾，促進本單位的會計基礎規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進而促進本單位的可持續(xù)發(fā)展。48 / 48