【正文】 以加速投資示特別提示以中斷投資，但不可以加速投資示 13 / 19例：如果緊急出售有生產(chǎn)線的大廠房，將實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入現(xiàn)金 30M，其中 5M 轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)費(fèi)用、5M 轉(zhuǎn)入廠房租金。如果緊急出售的大廠房中無生產(chǎn)線，則將轉(zhuǎn)入現(xiàn)金 35M。（五） 財(cái)務(wù)處理及經(jīng)營報(bào)表生成 表 10 列出經(jīng)營流程表中各項(xiàng)任務(wù)對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理要點(diǎn)。 表 10 賬務(wù)處理要點(diǎn) 流程 說明新年度規(guī)劃會(huì)議 無投放廣告 記人綜合費(fèi)用參加訂貨會(huì)選訂單/登記訂單 無支付應(yīng)付稅 無支付長貸利息 記入利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用更新長期貸款/長期貸款還款 無申請(qǐng)長期貸款 無季初盤點(diǎn)（請(qǐng)?zhí)钣囝~） 無更新短期貸款/短期貸款還本付息 利息記入利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)短期貸款 無原材料入庫/更新原料訂單 無下原料訂單 無購買/租用廠房 記入綜合費(fèi)用表廠房租金更新生產(chǎn)/完工入庫 無新建/在建/轉(zhuǎn)產(chǎn)/變賣生產(chǎn)線 記入綜合費(fèi)用表轉(zhuǎn)產(chǎn)費(fèi)或其他損失緊急采購（隨時(shí)進(jìn)行） 記入綜合費(fèi)用表其他損失開始下一批生產(chǎn) 無更新應(yīng)收款/應(yīng)收款收現(xiàn) 無按訂單交貨 記入利潤表銷售收入和直接成本產(chǎn)品研發(fā)投資 記入綜合費(fèi)用表產(chǎn)品研發(fā)廠房出售（買轉(zhuǎn)租）/退租/轉(zhuǎn)租買記入綜合費(fèi)用表廠房租金或其他新市場(chǎng)開拓/ISO 資格投資 記入綜合費(fèi)用表 ISO 資格認(rèn)證支付管理費(fèi)/更新廠房租金 記入綜合費(fèi)用表管理費(fèi)及廠房租金出售庫存 記入綜合費(fèi)用表其他損失廠房貼現(xiàn) 租金記入綜合費(fèi)用表，貼息記入利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收款貼現(xiàn) 貼息記入利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用繳納違約訂單罰款 記入綜合費(fèi)用表其他損失支付設(shè)備維修費(fèi) 記入綜合費(fèi)用表設(shè)備維修費(fèi)計(jì)提折舊 記入利潤表折舊 14 / 19新市場(chǎng)/ISO 資格換證 無完成一年經(jīng)營后，首先根據(jù)盤面各費(fèi)用項(xiàng)可以生成綜合費(fèi)用表，之后再生成利潤表 11。 表 11 利潤表數(shù)據(jù)來源及勾稽關(guān)系注：銷售收入——不論該銷售有無收現(xiàn)，均記入當(dāng)年銷售收入； 直接成本——已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的成品直接成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用——含長貸利息、短貸利息及貼息（只識(shí)已經(jīng)付現(xiàn)的費(fèi)用） 。完成利潤表后，可以生成資產(chǎn)負(fù)債表表 12表 12 資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)來源及勾稽關(guān)系編號(hào) 項(xiàng)目 數(shù)據(jù)來源 勾稽關(guān)系1 銷售收入 產(chǎn)品核算統(tǒng)計(jì)表 —2 直接成本 同上 —3 毛利 =124 綜合費(fèi)用 綜合費(fèi)用表 —5 折舊前利潤 =346 折舊 盤面 —7 支付利息前利潤 =568 財(cái)務(wù)費(fèi)用 盤面 —9 稅前利潤 =7810 所得稅 稅前利潤的 25% —11 年度凈利潤 =910項(xiàng)目 來源說明 項(xiàng)目 來源說明現(xiàn)金 盤面 長期負(fù)債 盤面應(yīng)收款 盤面 短期負(fù)債 盤面在制品 盤面 應(yīng)交所得稅 本年利潤表產(chǎn)成品 盤面 — —原材料 盤面 — —流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)以上五項(xiàng)目之和 負(fù)債合計(jì) 以上三項(xiàng)之和廠房 盤面 股東資本 初始設(shè)定（不變）生產(chǎn)線 盤面 利潤留存 上年利潤留存+上 15 / 19如果企業(yè)本年稅前利潤在彌補(bǔ)前五年虧損之后，仍有盈利，則（盈利部分乘以所得稅率）計(jì)入當(dāng)年所得稅，并子下一年初交納。如第 第 第 3 年稅前利潤分別為5M、6M、20M,則第 第 2 年不計(jì)稅，第 3 年計(jì)稅為(56+20)25％=,則實(shí)際支付 2M(向下取整)，并在第四年初付現(xiàn)繳納。計(jì)算所得稅時(shí)還可能會(huì)遇到一種情況，如第 3 年稅前利潤分別為5M、6M、3M，第 2 年產(chǎn)生應(yīng)稅利潤 1M。不計(jì)稅，第 3 年應(yīng)是利潤算為 1+3=4M，計(jì) 1M 稅，關(guān)于所得稅的更詳細(xì)介紹見附錄。 在制品、產(chǎn)成品、原材料項(xiàng)目入賬的是價(jià)值，而非數(shù)量。四、 起始年經(jīng)營舉例 學(xué)習(xí)了經(jīng)營規(guī)則之后，老領(lǐng)導(dǎo)班子本著“扶上馬，送一程”的原則，將帶領(lǐng)新班子經(jīng)營一年，稱為起始年或第 0 年。新管理層在起始年主要任務(wù)是磨合團(tuán)隊(duì)，熟悉規(guī)則，為將來的經(jīng)營打下基礎(chǔ)。 起始年以穩(wěn)健為主，可略有發(fā)展，如制定如下經(jīng)營策略：? 年初支付 1M 廣告費(fèi)；? 第三季申請(qǐng) 20M 短貸? 開發(fā)一條自動(dòng)線（第二季開建） ，生產(chǎn) P1,第一季賣掉一條手工線；? 第四季定一個(gè) R1。起始年得到本地市場(chǎng)一張訂單—— 6 個(gè) P1,2Q 應(yīng)收賬期,32M 銷售額。營銷總監(jiān)據(jù)此填寫定單登記銷售核算統(tǒng)計(jì)表。執(zhí)行以上經(jīng)營策略，得到如表 13 所列的經(jīng)營流程及表 14 所列的財(cái)務(wù)報(bào)表。年年度凈利潤在建工程 盤面 年度凈利潤 本年利潤表固定資產(chǎn)合計(jì)以上三項(xiàng)之和 所有者權(quán)益合計(jì) 以上三項(xiàng)之和資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) +固定資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益總計(jì)特別提示以中斷投資，但不可以加速投資示 16 / 19 表 13 起始年經(jīng)營流程表工作時(shí)間序號(hào)操作流程 手工記錄新年度規(guī)劃會(huì)議 20廣告投放 1參見訂貨會(huì)選單/登記訂單支付應(yīng)付稅 1支付長貸利息 4更新長期貸款/長期貸款還款年初申請(qǐng)長期貸款1 季初盤點(diǎn)（請(qǐng)?zhí)钣囝~） 14 12 4 322 更新短期貸款/短期貸款還本討息3 申請(qǐng)短期貸款 204 原材料入庫/更新原材料訂單 25 下原材料訂單 （1R1）6 購買/租用廠房7 更新生產(chǎn)/完工入庫8 新建/在建/轉(zhuǎn)產(chǎn)/變賣生產(chǎn)線 1 5 5 59 緊急采購（隨時(shí)進(jìn)行）10 開始下一批生產(chǎn) 2 2 111 更新應(yīng)收款/應(yīng)收款收現(xiàn) 15 3212 按訂單交貨13 產(chǎn)品研發(fā)投資14 廠房出售（買轉(zhuǎn)租）/退租/租轉(zhuǎn)賣15 新市場(chǎng)開拓/ISO 資格投資16 支付管理費(fèi)/更新廠房租金 1 1 1 117 出售庫存18 廠房貼現(xiàn)19 應(yīng)收款貼現(xiàn)20 季末收入合計(jì)21 季末支出合計(jì) 17 / 19表 14 起始年財(cái)務(wù)報(bào)表綜合費(fèi)用表 利潤表22 季末對(duì)賬[(1)+（20）—（21）] 12 4 32繳納違約訂單罰款支付設(shè)備維修費(fèi) —3計(jì)提折舊 （4）新市場(chǎng)/ISO 資格換證年末結(jié)賬 54項(xiàng)目 金額/M銷售收入 32直接成本 12毛利 20綜合費(fèi)用 10折舊前利潤 10折舊 4支付利息前利潤 6財(cái)務(wù)費(fèi)用 4稅前利潤 2所得稅 0年度凈利潤 2項(xiàng)目 金額/M管理費(fèi) 4廣告費(fèi) 1設(shè)備維修費(fèi) 3其他損失 2轉(zhuǎn)產(chǎn)費(fèi) 0廠房租金 0新市場(chǎng)開拓 0ISO 資格認(rèn)證 0產(chǎn)品研發(fā) 0信息費(fèi) 0合計(jì) 10 18 / 19項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額現(xiàn)金 54 長期負(fù)債 40應(yīng)收款 短期負(fù)債 20在制品 6 應(yīng)交所得稅產(chǎn)成品 4原材料 1流動(dòng)資 產(chǎn)合計(jì) 65 負(fù)債合計(jì) 60廠房 40 股東資本 50生產(chǎn)線 6 利潤留存 14在建工程 15 年度凈利 2固定資產(chǎn)合計(jì) 61 所有者權(quán)益合計(jì) 66資產(chǎn)總計(jì) 126 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 12