【正文】 而少繳企業(yè)所得稅的問題。經(jīng)調(diào)取該企業(yè)簽訂的所有施工合同，向有關(guān)監(jiān)理部門了解工程施工情況，分項(xiàng)目核對工程進(jìn)度和成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，查實(shí)該企業(yè)在確認(rèn)收入前即結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，造成賬面虧損，少繳企業(yè)所得稅的事實(shí)。（八）虛列材料成本，虛增工程成本【問題描述】、數(shù)量，虛增材料成本。、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。，虛增材料成本?！局饕獧z查方法】、材料消耗定額、機(jī)械設(shè)備利用定額、工具消耗定額、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，檢查工程施工賬戶借方發(fā)生額，審查《領(lǐng)料單》，檢查庫存材料三級賬，核對主要原材料消耗是否合理，逐項(xiàng)審核實(shí)際消耗與消耗定額的差距，核實(shí)有無虛列材料成本的情況。、混凝土、紅磚等主要材料的消耗量進(jìn)行核對，必要時(shí)向工程概算咨詢部門進(jìn)行咨詢認(rèn)證或聘請?jiān)靸r(jià)師進(jìn)行計(jì)算，以尋找差異，并對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行深入調(diào)查，檢查是否多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。3..檢查購進(jìn)原材料是否未通過“原材料”賬戶進(jìn)行分配和核算，而直接在“工程施工”賬戶一次性列支，導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本?！安牧喜少彙焙汀霸牧稀辟~戶，核實(shí)有無將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本?！爸苻D(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷”賬戶貸方發(fā)生額，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料規(guī)定的使用期限正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~，核實(shí)有無縮短攤銷期，擴(kuò)大當(dāng)期攤銷額的問題?！霸牧稀辟~戶是否出現(xiàn)紅字，核實(shí)工程施工所耗材料與實(shí)際用料是否一致，材料成本差異是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。、重號、金額較大者進(jìn)行真?zhèn)舞b別，到相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)有無取得舊版發(fā)票、大頭小尾票、陰陽票、假發(fā)票等情況，確定有無虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)、虛列材料成本的問題。、出庫單、驗(yàn)收單等是否齊全，結(jié)合資金結(jié)算方式、資金劃轉(zhuǎn)、運(yùn)輸方式等情況，檢查有無虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)、虛增材料成本問題?！緦?shí)例】[例11－1－4]某稽查局對某建筑安裝公司進(jìn)行了企業(yè)所得稅檢查。稅務(wù)稽查人員在審核該公司的材料采購發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)從注冊經(jīng)營地址為本地的華林工貿(mào)公司和東方貿(mào)易公司取得的發(fā)票有重號、大量連號的情況，而且單張發(fā)票上注明的金額較大。稅務(wù)稽查人員利用征管信息系統(tǒng)進(jìn)行了檢索，并到工商局進(jìn)行了調(diào)查，證實(shí)無名稱為華林工貿(mào)公司的企業(yè)，某建筑安裝公司取得的開票方為華林工貿(mào)公司的發(fā)票全部為假發(fā)票。經(jīng)對東方貿(mào)易公司進(jìn)行檢查，確認(rèn)從東方貿(mào)易公司取得的發(fā)票無真實(shí)的貨物交易，從而確定了某建筑安裝公司以虛假購進(jìn)的方式虛增材料成本，進(jìn)而虛增工程成本以少繳企業(yè)所得稅的事實(shí)。（九）虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本【問題描述】虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用?！局饕獧z查方法】，初步判斷有無虛增人工費(fèi)用的情況。、參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)人員名單及考勤記錄，確定企業(yè)職工真實(shí)人數(shù)，與支付工資明細(xì)表核對，核實(shí)有無存在虛列人員工資和超標(biāo)準(zhǔn)列支的問題。，看領(lǐng)取人簽字是否頻繁出現(xiàn)相同筆跡。必要時(shí)采取抽查法，責(zé)令企業(yè)提供用工合同及相關(guān)人員的身份證，對相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)筆跡和領(lǐng)取金額，核實(shí)是否存在虛列人工費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)列支問題。、包工頭、施工人員，核實(shí)有關(guān)情況。（十）轉(zhuǎn)包、分包工程，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅【問題描述】將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅【主要檢查方法】、分包合同或協(xié)議，通過監(jiān)理公司進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)資料，核實(shí)有無轉(zhuǎn)包、分包情況。、分包合同或協(xié)議，以及水、暖、電工程和煤氣管道安裝、有線電視施工等項(xiàng)目的分包合同或協(xié)議，確定應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。、轉(zhuǎn)包建筑安裝工程合同及分包、轉(zhuǎn)包工程的《工程價(jià)款結(jié)算賬單》，審核應(yīng)付賬款等賬戶的核算內(nèi)容，其營業(yè)額是否為工程的全部價(jià)款額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額，核實(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶中的應(yīng)繳稅金是否包含了總承包人應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅部分。（十一）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票【問題描述】。，以隱匿收入，少繳稅款。，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額?！局饕獧z查方法】，核實(shí)其是否屬于異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)。從發(fā)包方取得承包方開具的發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，核實(shí)異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)有無開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票的行為。、開具發(fā)票單位、發(fā)票種類、發(fā)票版本等票面信息進(jìn)行審核，請發(fā)票管理部門對票面的號碼、水印、油墨、字跡等標(biāo)記進(jìn)行鑒別，到發(fā)售發(fā)票的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查取證，確認(rèn)是否屬于假發(fā)票?！吨袠?biāo)通知書》等工程項(xiàng)目證書，對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，責(zé)令其提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；從承包方或發(fā)包方調(diào)取施工合同、預(yù)（決）算報(bào)告、分包轉(zhuǎn)包協(xié)議、審計(jì)師事務(wù)所出具的已完工工程的《審計(jì)報(bào)告》，從監(jiān)理公司獲取《監(jiān)理工作總結(jié)》、《工程款支付證書》，確定工程總造價(jià)以及發(fā)包方應(yīng)支付的工程價(jià)款。在檢查承包方有無虛開發(fā)票的行為時(shí)，對發(fā)包方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)予以特別關(guān)注。，檢查承包方財(cái)務(wù)賬簿登記的工程價(jià)款收取情況；到承包方、發(fā)包方的開戶銀行查核資金收付情況，查核承包方、發(fā)包方有關(guān)人員的銀行儲(chǔ)蓄賬戶、信用卡賬戶的資金收付情況和資金流向，核實(shí)發(fā)包方支付的資金有無回流的情況，對有回流情況的應(yīng)進(jìn)一步查明原因。，收集證言材料，證言材料應(yīng)能證明發(fā)票填開及交接過程，資金收付情況，營業(yè)稅的申報(bào)繳納情況，有無收取開票手續(xù)費(fèi)的情況等。【實(shí)例】[例11－1－5]某稽查局在檢查某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)稅前扣除的開發(fā)成本中的建安成本遠(yuǎn)大于當(dāng)?shù)赝惤ㄖ锏钠骄ò渤杀荆鞂ο蚱涮峁┙ㄖI(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的某建筑公司進(jìn)行了檢查。稅務(wù)稽查人員調(diào)取了有關(guān)項(xiàng)目的《中標(biāo)通知書》、施工合同、《預(yù)（決）算報(bào)告》、審計(jì)師事務(wù)所出具的《審計(jì)報(bào)告》等資料，確定了實(shí)際工程造價(jià)，發(fā)現(xiàn)某建筑公司向某房地產(chǎn)公司開具的發(fā)票金額大大超出實(shí)際工程造價(jià)。稅務(wù)稽查人員又比對了雙方財(cái)務(wù)賬簿記錄的資金收付情況，到開戶銀行查核了雙方的資金收付情況和建筑公司的資金流向，以及雙方企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納等有關(guān)人員的銀行儲(chǔ)蓄賬戶、信用卡賬戶的存款情況，發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)公司支付給某建安公司的部分資金回流到了房地產(chǎn)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等人員的銀行儲(chǔ)蓄賬戶、信用卡賬戶。經(jīng)過詢問，雙方承認(rèn)了虛開發(fā)票的事實(shí)。思考題？在這種核算方式下，建筑安裝企業(yè)所屬各級機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行成本核算？，稅務(wù)稽查人員可采取什么方法進(jìn)行檢查？25