【正文】 0。 會(huì)計(jì)報(bào)表種類多種多樣，具體的劃分見課文和以后的客觀題。 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容包括以下方面：報(bào)表名稱和編號(hào)、報(bào)表日期、報(bào)表單位、幣種與金額單位、文字、會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系、附注。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì)： 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報(bào)告式和備抵式與直接式。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列順序的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì)： 存在兩種方法：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤(rùn)表采用多步式。一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)可采用單步式。 利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)： 存在兩種觀點(diǎn)：本期營(yíng)業(yè)觀和損益滿計(jì)觀。 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤(rùn)表采用損益滿計(jì)觀。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法?，F(xiàn)金流量表一般采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) 附表的設(shè)計(jì)： 企業(yè)除了三張主表外，還編制一些附表，對(duì)主表中的某些項(xiàng)目和內(nèi)容作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。每一張主表應(yīng)該編制那些附表，除了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點(diǎn)和附表使用者和企業(yè)管理部門的需求來確定。著重掌握附表的設(shè)計(jì)原理。 內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)：（1）內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)：內(nèi)部報(bào)表主要是為了企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門提供服務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表，為企業(yè)的管理、分析和評(píng)價(jià)以及 預(yù)測(cè)和決策提供必要的信息。內(nèi)部報(bào)表相對(duì)于其他的對(duì)外報(bào)表，內(nèi)容更具有針對(duì)性，指標(biāo)更具有多樣性，編制時(shí)間更具有靈活性。（2）在后面的個(gè)各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報(bào)表的內(nèi)容。 第六節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 合并報(bào)表的內(nèi)容和個(gè)別報(bào)表基本相同，不同之處在于需要增加若干個(gè)項(xiàng)目以滿足反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和變動(dòng)情況的需要。 基本前提： 合并范圍：凡是被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。 對(duì)子公司的權(quán)益性投資的核算方法采用權(quán)益法。 統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間，統(tǒng)一母子公司采用的會(huì)計(jì)政策。 對(duì)子公司以外幣編制的報(bào)表進(jìn)行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作：（1）設(shè)計(jì)匯總企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)資料的有關(guān)報(bào)表。（2）規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料。（3）規(guī)范子公司的基礎(chǔ)工作。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)分配表和合并現(xiàn)金流量表。了解各個(gè)報(bào)表的設(shè)計(jì)原理即可。 綜合設(shè)計(jì)題 1．試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》47頁(yè)） 2．試為一工業(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)一張存貨表。（見《學(xué)習(xí)指導(dǎo)》48頁(yè)） “企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。 參考答案： 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表編制單位： 截止日期： 單位：元 序號(hào) 本單位內(nèi)容 對(duì)方單位內(nèi)容 核對(duì)工作內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 對(duì)方單位名稱 主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 金額 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 金額 差異金額借（貸） 調(diào)節(jié)表索引號(hào) 是否核對(duì)一致 1 應(yīng)付票據(jù) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 應(yīng)付票據(jù) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 第三章《會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。滿足的要求：（1）能夠全面、詳細(xì)、如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地發(fā)生和完成地情況。（2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。（3）能夠適應(yīng)賬務(wù)處理程序的需要。（4）既能滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又符合成本效益的原則。 原始憑證的設(shè)計(jì)： 一個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)原始憑證，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類、經(jīng)營(yíng)管理的需要及會(huì)計(jì)核算的需要等因素確定。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設(shè)計(jì)要求，包括應(yīng)具有的全部?jī)?nèi)容，適合本企業(yè)的需要即可。（1）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（2）原始憑證格式的設(shè)計(jì)。（3）原始憑證種類的設(shè)計(jì)。 記賬憑證的設(shè)計(jì)： 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購(gòu)買的，有時(shí)也會(huì)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。（1）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（2）記賬憑證種類和格式的設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)： 原始憑證的傳遞設(shè)涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理和會(huì)計(jì)各部門，傳遞程序教復(fù)雜。記賬憑證一般只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部傳遞，傳遞程序較簡(jiǎn)單。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設(shè)計(jì)中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)、全面地反映資金運(yùn)動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)，為加強(qiáng)管理提供核算資料。滿足的要求：（1）符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。（2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)。（3）具有科學(xué)性。（4）具有實(shí)用性。 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容的設(shè)計(jì)： 賬簿的主要部分是賬頁(yè)，賬簿的作用決定了賬頁(yè)需要提供的基本信息，賬頁(yè)反映的內(nèi)容因?yàn)榉N類的不同而異。 會(huì)計(jì)賬簿種類與格式的設(shè)計(jì)： 賬簿的形式多種多樣，采用何種形式，取決于賬簿用途及安全性要求。企業(yè)在選擇賬簿形式的時(shí)候。要在遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。滿足的要求：（1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，能夠反映起經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（3）簡(jiǎn)單明確，便于記憶和使用。 總分類科目的設(shè)計(jì)： 我國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定了總分類會(huì)計(jì)科目，但統(tǒng)一性原則不可能完全適用于所有的企業(yè)，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上述的原則和本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特殊性和管理要求的特殊需要，在統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度給定的空間（統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的科目表）內(nèi)選用、補(bǔ)充、修訂會(huì)計(jì)科目，滿足企業(yè)管理決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。 明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)： 目前我國(guó)《企會(huì)計(jì)制度》中僅規(guī)定了部分的二級(jí)科目，大部分明細(xì)科目是由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要和管理的要求等自行設(shè)計(jì)。按照會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按照會(huì)計(jì)科目提供會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度和按照會(huì)計(jì)科目的用途設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，從不同的角度來全面考慮開會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)，是設(shè)計(jì)出來的會(huì)計(jì)科目構(gòu)成一個(gè)完整的體系。 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)： 為解決會(huì)計(jì)科目的排列、編號(hào)和使用說明等問題，需要設(shè)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目表。 第四章《賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置》 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 賬務(wù)處理程序的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，并不是四者的簡(jiǎn)單相加，而是各單位根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等不同，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，將他們有機(jī)結(jié)合并達(dá)到最佳的組合狀態(tài)。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)就是要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，他們與賬簿記錄如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的體系，確定如何整理、傳遞會(huì)計(jì)憑證，如何登記各種賬簿，如何更具賬簿記錄，在哪個(gè)環(huán)節(jié)上編制出會(huì)計(jì)報(bào)表和提供所需要的各種會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)核算組織程序的選擇：（1）賬務(wù)處理程序的種類： 共有四種，記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。（根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不同。）掌握課本中用圖示法表述的賬務(wù)處理程序。（2）賬務(wù)處理程序選擇的原理： 企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)種類的繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工以及會(huì)計(jì)核算手段等方面差異，造成選擇賬務(wù)處理程序的差異。針對(duì)企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小，中小企業(yè)可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；大中企業(yè)可選擇匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；特大企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)業(yè)務(wù)種類的繁簡(jiǎn)的差異，業(yè)務(wù)單一企業(yè)可通過匯總記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工方面的差異，機(jī)構(gòu)小，財(cái)務(wù)人員少，可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；大型企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較多，分工細(xì)，采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置:（１）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則： 大中型企業(yè)均需設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并入其他的職能部門或者進(jìn)行代理記賬。C. 效率性原則（２）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的模式： 會(huì)計(jì)核算組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)設(shè)置范圍的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面控制，并貫徹成本效益原則，取得會(huì)計(jì)管理和整個(gè)企業(yè)管理的最大經(jīng)濟(jì)效益。：僅在企業(yè)一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的部門、單位則不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中辦理。B. 分級(jí)核算：除了在企業(yè)一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應(yīng)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及部門、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分級(jí)管理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是集中設(shè)置還是分級(jí)設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和管理的要求，從有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)來考慮。 會(huì)計(jì)人員的設(shè)置：（1）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)（2）會(huì)計(jì)人員的任職資格和配備 　綜合設(shè)計(jì) 1．試為某企業(yè)設(shè)計(jì)借款申請(qǐng)單。 借款申請(qǐng)單 借款日期： 編號(hào)： 用途 金額 人民幣（大寫） 借款人 主管： 經(jīng)手人： 2．試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說明 “短期借款”科目的使用說明如下： （1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 （2）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科回 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 （3）本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。第五章《貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)》 企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面。只有將兩者相輔相承、有機(jī)結(jié)合地進(jìn)行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度，才能最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能。 因此，從本章起以后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，都會(huì)涉及業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩個(gè)方面。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金三部分內(nèi)容。它是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的必要條件，任何企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都必須擁有貨幣資金。 貨幣資金的特點(diǎn)：流動(dòng)性大；具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格。 貨幣資金的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求就決定了貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 （一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求：、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。 （二）貨幣資金的崗位分工制度 崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等