【正文】 ，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本類科目。第二十九條 試點(diǎn)納稅人按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。試點(diǎn)納稅人試行核定扣除辦法，主要增值稅會(huì)計(jì)分錄參照以下規(guī)則核算：（一）期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，對一次性轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在2012年7月借記存貨類科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目；對經(jīng)批準(zhǔn)分期轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在2012年7月借記存貨類科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，轉(zhuǎn)出月份按照轉(zhuǎn)出數(shù)額，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目, 貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。（二）采用投入產(chǎn)出法的業(yè)務(wù)，銷售收入實(shí)現(xiàn)后，即可依據(jù)銷售數(shù)量等計(jì)算當(dāng)月核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，以紅字借記該產(chǎn)品“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（三）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的增值稅會(huì)計(jì)處理與投入產(chǎn)出法相同。（四）采用成本法的業(yè)務(wù)，銷售收入實(shí)現(xiàn)后產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，依據(jù)主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)等計(jì)算當(dāng)月核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，以紅字借記該產(chǎn)品“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（五）成本法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，增值稅會(huì)計(jì)處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。上一年度多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，增值稅會(huì)計(jì)處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。（六）參照法年度終了后納稅調(diào)整的增值稅會(huì)計(jì)處理與成本法相同。（七）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），依照核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，借記對應(yīng)產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”，或“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目，增值稅會(huì)計(jì)處理記錄在耗用月份。第六章 核定扣除的增值稅納稅申報(bào)第三十條 試點(diǎn)納稅人核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)計(jì)算表，按照《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》（以下簡稱《匯總表》）、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》順序裝訂。試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定計(jì)算并經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局批復(fù)的納稅調(diào)整額，填寫在《匯總表》的第3序號行下，并在本行備注欄注明“納稅調(diào)整額”字樣?！窘庾x】根據(jù)《公告》第六條，本條規(guī)定了《匯總表》和4種具體方法的計(jì)算表按照《匯總表》上的先后順序裝訂，以及成本法、參照法的納稅調(diào)整額如何填表申報(bào)。第三十一條 核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》按以下規(guī)則填報(bào)：（一）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”；“份數(shù)”欄、“金額”欄不填，“稅額”欄填各核定方法行的合計(jì)數(shù)。按成本法、參照法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)；上一年度多抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，以負(fù)數(shù)計(jì)入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)。（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，計(jì)入“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，并計(jì)入第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，但不計(jì)入第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”。第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”中包含的期初認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，不計(jì)入第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”。（四）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，“份數(shù)”欄、“金額”欄、“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)際填寫。（五）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第29欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。 “份數(shù)”欄、“金額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票實(shí)際填寫，“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票金額和扣除率推算填寫。（六）試點(diǎn)納稅人按照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出的期初存貨農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”的“稅額”欄?！窘庾x】根據(jù)《公告》第七條，本條規(guī)定了試行核定扣除辦法的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》上的填表規(guī)則。第七章 試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定程序第三十二條 試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（二）自治區(qū)國稅局商自治區(qū)財(cái)政廳，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于全區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（三）自治區(qū)國家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)?！窘庾x】根據(jù)《實(shí)施辦法》第十二條，確定的我區(qū)試點(diǎn)納稅人適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)順序。第三十三條 自治區(qū)國家稅務(wù)局商自治區(qū)財(cái)政廳，可以公布全區(qū)統(tǒng)一的投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率?！窘庾x】根據(jù)《實(shí)施辦法》第十二條第二款，明確的我區(qū)核定扣除辦法以及全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)類型。第三十四條 統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，無需按核定程序?qū)彾?，試點(diǎn)納稅人直接使用。在沒有全國、全區(qū)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，自治區(qū)國家稅務(wù)局按照核定程序?qū)彾▋H適用于特定的試點(diǎn)納稅人的投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率?！窘庾x】根據(jù)《實(shí)施辦法》第十二條，明確了全國、全區(qū)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)不需按核定程序?qū)彾ㄔ圏c(diǎn)納稅人直接使用；除此之外，須由自治區(qū)國家稅務(wù)局按照核定程序?qū)彾ǖ暮硕鄢k法以及扣除標(biāo)準(zhǔn)類型。第三十五條 試點(diǎn)納稅人僅自身適用的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序是：（一）試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序：申請核定。以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料。在規(guī)定的日期前，試點(diǎn)納稅人向主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局提出書面申請文件，書面申請應(yīng)包括：（1）公司基本情況；（2）年度生產(chǎn)經(jīng)營以及增值稅申報(bào)繳納情況；（3）主要生產(chǎn)工藝流程；（4）擬選取的方法、適用的貨物范圍、基本理由，申報(bào)的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)；（5）特殊情況說明。試點(diǎn)納稅人應(yīng)填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)統(tǒng)計(jì)表》及工作底稿一并報(bào)告主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局?！窘庾x】《實(shí)施辦法》第十三條第（一）款第1條規(guī)定，申請資料的范圍和要求由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。為此對相關(guān)資料進(jìn)行了明確。審定。主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行審核，盟市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局復(fù)核后統(tǒng)一上報(bào)自治區(qū)國家稅務(wù)局。經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組核定，自治區(qū)國家稅務(wù)局下達(dá)核定結(jié)果。主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局通過網(wǎng)站等形式公告核定結(jié)果。尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可暫按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于年度1月15日前（2012年為7月15日前）向主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案一次，備案資料為： 上一年度購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品損耗數(shù)量、購進(jìn)數(shù)量的說明文件一份，說明上一年度的商品類別、核算科目、進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除情況；附列記載購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品年度損耗數(shù)量、購進(jìn)數(shù)量的庫存商品賬簿相應(yīng)頁碼復(fù)印件。按照規(guī)定備案后下一年度即可使用相應(yīng)的損耗率。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)于應(yīng)于年度1月15日前（2012年為7月15日前）向主管旗縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案一次，備案資料為：上一年度用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品耗用情況說明文件一份，說明上一年度的相應(yīng)的商品類別、核算科目、進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除情況；附列記載購進(jìn)該類農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量年度總數(shù)的原材料賬簿相應(yīng)頁碼復(fù)印件。按照規(guī)定備案后下一年度購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，試點(diǎn)納稅人可適用核定扣除辦法?！窘庾x】《實(shí)施辦法》第十三條第（二）款規(guī)定，備案資料的范圍和要求由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。為此對相關(guān)資料予以明確。第八章 附則第三十六條 自治區(qū)國家稅務(wù)局可以根據(jù)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)實(shí)施核定扣除辦法的特點(diǎn)，制定分行業(yè)的實(shí)施核定扣除辦法指導(dǎo)意見。【解讀】對試行核定扣除辦法中可能涉及的其他問題，將通過分行業(yè)的實(shí)施核定扣除辦法指導(dǎo)意見有針對性地進(jìn)一步做出明確和規(guī)范。第三十七條 本操作規(guī)程由自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十八條 本操作規(guī)程自2012年7月1日起執(zhí)行。【解讀】對執(zhí)行時(shí)間進(jìn)行規(guī)定，與《通知》、《公告》的執(zhí)行時(shí)間保持一致。 網(wǎng)站地圖 網(wǎng)站幫助 關(guān)于我們 流量統(tǒng)計(jì) 聯(lián)系我們 網(wǎng)站管理 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局主辦 信息中心提供技術(shù)支持蒙ICP備1100266 北京佳網(wǎng)科技有限責(zé)任公司提供門戶網(wǎng)站管理平臺地址：呼和浩特市金橋開發(fā)區(qū)世紀(jì)六路 郵編：010020 電話：04713309012 Email：nmggsj@ 43 / 43