作業(yè)成本管理及應(yīng)用模型-資料下載頁
2025-04-07 23:01本頁面
【正文】 6000直接人工 （10000） 24000 裝配 （800） 22560材料采購 （60010） 6000物料處理 （12060） 7200起動(dòng)準(zhǔn)備 （500） 100質(zhì)量控制 （200） 4210產(chǎn)品包裝 （15025） 3750專屬固定成本 40000 合計(jì) 113820外購差別成本 （10000） 106000外購零件節(jié)約的成本 7820 利用作業(yè)成本法提供的信息進(jìn)行分析后，管理人員的結(jié)論是選擇外購零件SFA。因?yàn)樽灾撇顒e成本113820元，大于外購差別成本106000元，外購零件可節(jié)約7820元。作業(yè)成本法提供了相對準(zhǔn)確的信息，使管理人員避免了不當(dāng)?shù)臎Q策。4．6運(yùn)用本量利模型預(yù)測目標(biāo)產(chǎn)銷量公司管理人員多年來一直使用本量利模型預(yù)測企業(yè)達(dá)到目標(biāo)利潤的產(chǎn)銷量。 傳統(tǒng)方法下，產(chǎn)品X的相關(guān)信息及管理人員的預(yù)測如下：單位產(chǎn)銷量變動(dòng)成本（元）固定成本（元）直接材料50直接人工60變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用400000單價(jià)（元）金額（元）售價(jià)目標(biāo)利潤708200預(yù)測企業(yè)達(dá)到目標(biāo)利潤的產(chǎn)銷量為： 708200+400000X＝ ＝12000（件）（50+60+）作業(yè)成本法下，產(chǎn)品X的相關(guān)信息及管理人員的預(yù)測如下：成本動(dòng)因單位作業(yè)成本（元）作業(yè)量固定成本（元）直接材料產(chǎn)量（件）50直接人工產(chǎn)量（件）60裝配機(jī)器小時(shí)（小時(shí)）10000材料采購定單數(shù)量（張）101200物料處理材料移動(dòng)（次數(shù)）60700起動(dòng)準(zhǔn)備準(zhǔn)備次數(shù)（次數(shù)）1000質(zhì)量控制檢驗(yàn)小時(shí)（小時(shí)）4000產(chǎn)品包裝包裝次數(shù)（次）25400工程處理工程處理時(shí)間（小時(shí)）10000管理－129000單位（元）金額（元）售價(jià)目標(biāo)利潤708200預(yù)測企業(yè)達(dá)到目標(biāo)利潤的產(chǎn)銷量為： 738200+ *10000+10 *1200+60 *700+ * 1000+ * 4000+25*400+*10000X＝—（50十60）＝8831(件) 作業(yè)成本法下達(dá)到目標(biāo)利潤的預(yù)測產(chǎn)銷量為8831件，明顯與傳統(tǒng)本量利模型預(yù)測的結(jié)果12000件不同。4．7彈性預(yù)算傳統(tǒng)方法下的彈性預(yù)算編制彈性預(yù)算的方法是：對于直接材料和直接人工，以預(yù)算期內(nèi)多種可能完成的產(chǎn)量為基礎(chǔ)，分別乘以單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)的直接材料成本、直接人工成本，得到基于不同生產(chǎn)水平的預(yù)算數(shù)。對于制造費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)分析，以機(jī)器工時(shí)為基礎(chǔ)得到預(yù)算數(shù)。計(jì)算公式是： 彈性預(yù)算＝單位產(chǎn)品變動(dòng)成本X業(yè)務(wù)量+固定制造費(fèi)用預(yù)算總額 以下是產(chǎn)品X的彈性預(yù)算：項(xiàng)目成本動(dòng)因變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用（元）業(yè)務(wù)量及其成本單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（元）業(yè)務(wù)量成本（元）業(yè)務(wù)量成本（元）直接材料產(chǎn)量501000050000015000750000直接人工產(chǎn)量601000060000015000900000變動(dòng)制造費(fèi)用機(jī)器工時(shí)9500535800190001071600固定制造費(fèi)用預(yù)算總額400000400000400000合計(jì)20358003121600產(chǎn)量為100000件時(shí)， 以彈性預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的績效報(bào)告如下：產(chǎn)品X：項(xiàng)目實(shí)際成本（元）預(yù)算成本（元）預(yù)算差異（元）直接材料500000500000－直接人工58000060000020000 F變動(dòng)制造費(fèi)用56400053580028200 U固定制造費(fèi)用42600040000026000 U合計(jì)2070000203580034200 U作業(yè)成本法下的彈性預(yù)算 作業(yè)成本法下，對于直接材料和直接人工的預(yù)算仍然以產(chǎn)量為基礎(chǔ)，與傳統(tǒng)成本法沒有區(qū)別。但制造費(fèi)用的預(yù)算不再以單一的機(jī)器工時(shí)為基礎(chǔ)，而是以多個(gè)成本動(dòng)因?yàn)榛A(chǔ)，使制造費(fèi)用的預(yù)算明細(xì)化。計(jì)算公式是： 彈性預(yù)算二單位作業(yè)成本X作業(yè)量+固定費(fèi)用預(yù)算總額作業(yè)成本法下產(chǎn)品X的彈性預(yù)算如下：項(xiàng)目成本動(dòng)因變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用（元）業(yè)務(wù)量及其成本單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（元）業(yè)務(wù)量成本（元）業(yè)務(wù)量成本（元）直接材料產(chǎn)量501000050000015000750000直接人工產(chǎn)量601000060000015000900000裝配機(jī)器小時(shí)950026790014250401850材料采購定單數(shù)量10100010000200020000材料處理材料移動(dòng)6080048000160096000起動(dòng)準(zhǔn)備準(zhǔn)備次數(shù)10002002000400質(zhì)量控制檢驗(yàn)小時(shí)3500736757000147350產(chǎn)品包裝包裝次數(shù)2550012500100025000工程處理工程處理時(shí)間1100019250022000385000管理－130000130000130000合計(jì)18347752855600作業(yè)成本法下的彈性預(yù)算金額與傳統(tǒng)法下的彈性預(yù)算金額有很大的差異，預(yù)算金額不同意味著評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，直接影響業(yè)績評價(jià)和成本控制。產(chǎn)量為100000件時(shí)，以彈性預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的績效報(bào)告如下：產(chǎn)品X項(xiàng)目實(shí)際成本（元）預(yù)算成本（元）預(yù)算差異（元）直接材料500000500000－直接人工58000060000020000 F裝配28200026790014100 U材料采購12000100002000 U材料處理42000480006000 F起動(dòng)準(zhǔn)備200200－質(zhì)量控制842007367510525 U產(chǎn)品包裝10000125002500 F工程處理17500019250017500 F管理1290001300001000 F合計(jì)1814400183477520375 F在作業(yè)成本法下，產(chǎn)品X的預(yù)算差異為有利差異，而在傳統(tǒng)方法下，產(chǎn)品X的預(yù)算差異為不利差異，與作業(yè)成本法下的評價(jià)結(jié)果大相徑庭。值得注意的是，雖然整體的預(yù)算差異為有利差異，但裝配、材料采購、質(zhì)量控制三項(xiàng)作業(yè)卻存在不利的預(yù)算差異，提示管理人員對這三項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行深入分析。作業(yè)成本法提供了相對準(zhǔn)確的信息，使業(yè)績評價(jià)更加客觀、公正、明細(xì)，為公司加強(qiáng)成本控制和改善生產(chǎn)經(jīng)營提供了更好的基礎(chǔ)。36 /
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