單項選擇題doc(納稅籌劃)-資料下載頁
2025-03-27 01:44本頁面
【正文】 要求分得3000平方米建筑面積，賣給企業(yè)的老員工。乙公司是一家國內(nèi)有名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負責(zé)投資2000萬美金，建成可得該項目剩余部分面積。丙公司負責(zé)立項、辦證等手續(xù)，收取120萬開發(fā)管理費用。 乙公司自行做了一份項目可行性研究報告，其中對該項目的稅費負擔(dān)預(yù)計如下： 一、根據(jù)公司章程預(yù)計應(yīng)交稅情況 公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個月內(nèi)將本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負責(zé)兩個月內(nèi)辦好本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、丙方不承擔(dān)合作公司的虧損風(fēng)險。其中涉及到的稅費如下： 甲公司把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公司，應(yīng)就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5% 乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時要按繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時要按合同總價的萬分之五繳納印花稅 以上營業(yè)稅都要同時按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費附加 甲公司應(yīng)按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。 預(yù)計該項目開盤時該住宅的市價是每平方米7000元 甲公司收到3000平方米的房子時應(yīng)繳營業(yè)稅105萬元；；甲公司再把房子轉(zhuǎn)讓給員工時（假設(shè)公司以成本價轉(zhuǎn)讓）不需繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，；甲公司還需因此繳納企業(yè)所得稅。 A公司同時應(yīng)繳納營業(yè)稅105萬元；. 丙公司在取得管理費時應(yīng)繳營業(yè)稅6萬元； 二、銷售房屋時稅收情況 按預(yù)定計劃該項目可預(yù)售房屋建筑面積是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商業(yè)用房10710平方米，寫字樓11204平方米，地下一、二層商場10546平方米。把3000平方米的住宅分給甲公司后，A公司可銷售面積是70852平方米，由于房地產(chǎn)市場前景非常樂觀，預(yù)計普通住宅的估計均價是7000元（其中含1000元的基本裝修費用，但公司希望該價格能夠再提高一點，具體有多少提價空間，除需看市場供求外，還需進行稅收方面的測算）、商業(yè)樓是10000元、寫字樓是9000元、地下商場是8000元，應(yīng)交稅情況如下： 以7000元的均價計算，，； ，； ，； 。 ，、。 三、小區(qū)入住時的稅收情況 普通住宅交房時要向每戶業(yè)主收取煤氣初裝費3500元、水電運轉(zhuǎn)費400元、對講防盜門安裝費1250元，公共設(shè)備維修基金3000元。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 因此，公司共有364套普通住宅。以上代收款是公司為了方便業(yè)主，暫時代其他服務(wù)商收取的，最終全部支付給各個服務(wù)商，公司從中沒有獲得利潤，卻要為此支付稅費，是件吃力不討好的事情，但如果不做，業(yè)主為了交錢四處奔波又會對開發(fā)商怨聲載道，所以很多開發(fā)商為了維護公司形象，硬是啃下這塊“雞肋”。 四、項目完工時清算土地增值稅 公司的建設(shè)項目建成并銷售完后應(yīng)清繳土地增值稅。整個開發(fā)項目的開發(fā)成本見下表： 表一 房地產(chǎn)開發(fā)成本明細表 序號 項目 費用（萬元） 其中 普通住宅費用 商業(yè)樓與寫字樓費用 一 地價（含拆遷費） 8459 二 成本 18463 1 三通一平 25 14 11 2 建安費 3 市政基礎(chǔ)設(shè)施 400 224 176 4 勘探設(shè)計 三 稅費合計 A公司可銷售面積有70852平方米。因為乙公司有大量資金，該項目借款較少，所以在計算扣除費用時選擇開發(fā)費用按開發(fā)成本的10%扣除。應(yīng)交土地增值稅的計算過程如下： 增值額=收入—〔地價+成本+（地價+成本）*10%+（地價+成本）*20%+稅費合計= 增值率=公司應(yīng)繳土地增值稅=*30%= 五、匯算清繳企業(yè)所得稅 按照上述測算，當(dāng)年公司損益表如下： 表二 公司年度損益表 單位：元 一、主營業(yè)務(wù)收入 561048000 減：主營業(yè)務(wù)成本 322885900 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32344100 二、主營業(yè)務(wù)利潤 205818000 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 0 補貼收入 0 營業(yè)外收入 0 減：營業(yè)外支出 300 四、利潤總額 調(diào)整項目包括： 業(yè)務(wù)招待費330萬元； 公益救濟性捐贈2000萬元； 廣告宣傳費8000萬元； 該項目籌備期和前期建設(shè)期大量投入資金沒有收獲，所以企業(yè)一直屬于虧損狀態(tài)，以前年度可彌補虧損94565200元。 【問題】：該項目涉及的稅種多，稅費總額大。如何籌劃才可以做到盡量少繳稅，使各合作公司利益最大化呢？
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