內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用考試-資料下載頁(yè)
2025-03-27 01:06本頁(yè)面
【正文】 分析性復(fù)核：對(duì)調(diào)查取得的信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上初步形成調(diào)查結(jié)論，該技術(shù)不能確定具體舞弊行為，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有舞弊存在，直接調(diào)查而不用該法。運(yùn)用方法： 比較前期和后期的類似信息 比較目前與預(yù)算 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關(guān)系 研究因果關(guān)系 比較部門(mén)之間類似信息 比較與行業(yè)類似信息 比較實(shí)際與審計(jì)期望值 基準(zhǔn)比較（標(biāo)桿管理法）：用最佳行為作為基準(zhǔn)比較，基準(zhǔn)來(lái)自企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)最優(yōu)點(diǎn)范圍內(nèi)選擇 實(shí)施面談：面談后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和達(dá)成的結(jié)論編程紀(jì)要，便如工作底稿，對(duì)初步顯示的問(wèn)題決定擴(kuò)大性測(cè)試 查閱以前審計(jì)報(bào)告和其他資料 繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門(mén)）、垂直流程圖 編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單完成相關(guān)領(lǐng)域的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定年度計(jì)劃時(shí)，從全局高度審視組織風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)，在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上制定計(jì)劃，這里強(qiáng)調(diào)的那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)最大與各方面協(xié)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作 a 外部審計(jì)師協(xié)調(diào)：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與提供保證和咨詢業(yè)服務(wù)的其他內(nèi)部或外部服務(wù)提供分享信息、協(xié)調(diào)工作，保證合署的工作范圍并最大限度地減少重復(fù)工作，包括：討論會(huì)、借助工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理層信件的交換、審計(jì)技術(shù)的理解 b 外部法規(guī)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術(shù)支持建立/完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，識(shí)別/確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍 審計(jì)目標(biāo)：內(nèi)審做出的確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明，審計(jì)程序：實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段 審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程提出意見(jiàn) 根據(jù)不同的審計(jì)類型，具體建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)： 經(jīng)營(yíng)審計(jì)：目的是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的職責(zé)的完成情況，關(guān)鍵理解內(nèi)部控制，它是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標(biāo)之一 績(jī)效審計(jì)：目標(biāo)是確定效果、效率和效益，這種審計(jì)必須有一套能用來(lái)評(píng)價(jià)績(jī)效的經(jīng)認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn) 合規(guī)性審計(jì)：目標(biāo)是確定組織對(duì)證詞、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)遵守程度（客觀性較強(qiáng)，審計(jì)師的主觀判斷少） 質(zhì)量審計(jì)：目標(biāo)是確定組織質(zhì)量管理的水平和效果，主要關(guān)注質(zhì)量管理的四個(gè)關(guān)鍵要素：a 顧客需要；b 產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸滿足顧客的需要；c 生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行d 過(guò)程控制，尤其是個(gè)別顧客需要產(chǎn)品的服務(wù) 財(cái)務(wù)控制審計(jì)：目標(biāo)是確定對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)資源控制和財(cái)務(wù)資源的會(huì)計(jì)資源控制的水平和效果 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：目標(biāo)是對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，通常由外部審審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)確定，包括：治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)范圍： 內(nèi)控的恰當(dāng)性：能否提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，并高效、經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 內(nèi)控的有效性：能否起到應(yīng)有的作用 執(zhí)行效果審查：確認(rèn)組織任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成識(shí)別或開(kāi)發(fā)保證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)所依照的標(biāo)準(zhǔn)） 那些標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則審計(jì)師采用恰當(dāng)： 部門(mén)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容 理想的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許同公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)考慮舞弊的潛在可能 舞弊與錯(cuò)誤的區(qū)別：舞弊是有意識(shí)的，錯(cuò)誤是無(wú)意識(shí)的，結(jié)果損人利己，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素是控制弱點(diǎn)，助長(zhǎng)因素：無(wú)效的內(nèi)部控制，員工的勾結(jié)，流動(dòng)資產(chǎn)的存在 防止舞弊最有效的方法：保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) 危險(xiǎn)信號(hào)：是在總結(jié)以往舞弊的基礎(chǔ)上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產(chǎn)生積極影響 舞弊類型：為組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊事例 謀取組織利益的舞弊跡象或征兆 為個(gè)人謀取利益行為 謀取個(gè)人利益征兆 對(duì)舞弊行為采取的行動(dòng)： 已經(jīng)發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進(jìn)一步行動(dòng)或提出調(diào)查的建議 足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調(diào)查建議時(shí)，要通知適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu) 得出結(jié)論提交報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、結(jié)論、建議和糾正措施 如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責(zé)：就是評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認(rèn)舞弊，應(yīng)記錄成工作底稿，簽字，報(bào)告高級(jí)管理層，請(qǐng)示下一步行動(dòng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟審計(jì)方案：一份說(shuō)明開(kāi)展具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的工作步驟文件，通常包括：資料收集 分析和評(píng)價(jià)資料 記錄信息 對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的人員水平和資源部門(mén)培訓(xùn)的主要目的：實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，同時(shí)也是提高個(gè)人能力配置內(nèi)審崗位職責(zé)：考慮工作范圍、職責(zé)水平、建立學(xué)歷和工作經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)建立對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)充分的計(jì)劃和監(jiān)督當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官與內(nèi)部審計(jì)師對(duì)重大專業(yè)問(wèn)題判斷不一致時(shí)，應(yīng)對(duì)事實(shí)進(jìn)行討論和進(jìn)一步調(diào)查研究。如果未能達(dá)成共識(shí)可將不同觀點(diǎn)記入工作底稿，但所有分歧必須在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部解決，呈現(xiàn)在管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論只能是一種如果在職業(yè)道德問(wèn)題上發(fā)生專業(yè)判斷不一致，應(yīng)向本組織有關(guān)道德實(shí)務(wù)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示對(duì)審計(jì)師的監(jiān)督必須是持續(xù)的： 這種監(jiān)督貫穿于審計(jì)的各個(gè)階段，包括監(jiān)督工作底稿能否支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 監(jiān)督擴(kuò)展到培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間報(bào)告等管理問(wèn)題 監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)該得到文件記錄和保留，包括工作底稿上1編制審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序以下過(guò)程應(yīng)記錄在工作底稿中： 制定計(jì)劃 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所作的檢查和評(píng)價(jià) 執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料、得出的結(jié)果 對(duì)工作底稿的審查 提交審計(jì)報(bào)告 進(jìn)行后續(xù)審計(jì)以下資料作為工作底稿 內(nèi)控調(diào)查表、流程圖、核對(duì)清單和記事 調(diào)查記錄和備忘錄 組織系統(tǒng)圖和工作流程圖 重要合同、協(xié)議的復(fù)印件 有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策的資料 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn) 確認(rèn)和陳述的信件、如應(yīng)收款函證 有爭(zhēng)議的交易事項(xiàng)及其處理意見(jiàn) 對(duì)賬戶余額的檢查、分析 實(shí)施的分析性審計(jì)程序1 審計(jì)報(bào)告及管理層意見(jiàn)1 審計(jì)結(jié)論及其反饋意見(jiàn)格式： 每一張工作底稿有標(biāo)頭：名稱、內(nèi)容、目的、日期或時(shí)期 記錄的數(shù)據(jù)應(yīng)注明來(lái)源，并注明報(bào)告和記錄是否一致 工作底稿的目錄或索引 審計(jì)師簽字，并注明日期責(zé)任： 首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)工作底稿負(fù)完全責(zé)任，負(fù)責(zé)制定工作底稿的各項(xiàng)政策 應(yīng)親自或指派較高水平的人員審核工作底稿并簽字、注明日期 審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)記錄，并跟蹤審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)解決，解決的可以保留或銷毀 工作底稿的所有權(quán)屬于本組織，檔案保留在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 調(diào)用工作底稿應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)，提供外部應(yīng)有高級(jí)管理層批準(zhǔn)或法律顧問(wèn)批準(zhǔn) 25 / 25
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