【正文】 入、營業(yè)成本、累計折舊、管理費用各項目的調(diào)整額（調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負數(shù)）。 答案： 營業(yè)收入|1000萬元|營業(yè)成本|800萬元|累計折舊|15萬元|管理費用|15萬元 [5] 明龍公司因經(jīng)營不利申請破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價值500 000元。處置固定資產(chǎn)應交營業(yè)稅22 500元。(2)轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。處置無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅50 000元。(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營業(yè)稅72 500元。(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。 答案： 銀行存款450000|清算損益50000|固定資產(chǎn)500000|清算損益22500|應交稅費22500|銀行存款1000000|無形資產(chǎn)600000|土地轉(zhuǎn)讓收益400000|土地轉(zhuǎn)讓收益50000|應交稅費50000|土地轉(zhuǎn)入收益350000|清算損益350000 [6] 甲公司因經(jīng)營不利申請破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價值500 000元。處置固定資產(chǎn)應交營業(yè)稅22 500元。(2)轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。處置無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅50 000元。(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營業(yè)稅72 500元。(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。要求：編制與上述清算業(yè)務有關的會計分錄，并計算甲公司土地轉(zhuǎn)讓收益以及清算損益。 答案： 固定資產(chǎn)清算損益|72500|土地轉(zhuǎn)讓收益|350000元|清算損益|277500元|借土地轉(zhuǎn)讓收益|貸清算損益 [7] 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：　　(1)2月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15％，款項已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，從2008年3月起計提折舊?！　?2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160 000元，毛利率為20％，乙公司從甲公司購入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。　　(3)12月31日，甲公司對乙公司的內(nèi)部應收賬款余額為80000元，按10%計提壞賬準備?！　∫螅河嬎?008年甲公司應抵銷的未實現(xiàn)利潤、折舊額以及壞賬準備。 答案： 2008年|固定資產(chǎn)原價|未實現(xiàn)利潤|65000元|折舊額|7500元|壞賬準備|8000元 [8] 甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預計未來五年能獲得足夠的應納稅所得額來彌補虧損。假設2009年至2011年應納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，已與稅務部門溝通可以在5年內(nèi)用應納稅所得額彌補虧損，且無其他暫時性差異。 要求：計算20082011年應確認或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)及2011年應交所得稅。(確認用正數(shù)，轉(zhuǎn)回用負數(shù)）。 答案： 2008年|100萬元|2009年|25萬元|2010年|50萬元|2011年|25萬元|應交所得稅| [9] 某公司發(fā)生存貨購銷業(yè)務如下：2008年購入A商品8000件，單價為24元/件，本期對外銷售A商品3200件，銷售時該商品的現(xiàn)實成本為32元/件；期末結(jié)存A商品4800件，同時A商品的現(xiàn)實成本已上升為44元，假定該公司采用現(xiàn)實成本會計模式進行核算。要求：計算本期A商品的銷售成本以及因持有A商品而產(chǎn)生的已實現(xiàn)持產(chǎn)損益和未實現(xiàn)持產(chǎn)損益。 答案： 2008年|A商品|銷售成本|102400元|已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|25600元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|96000元 [10] 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價值變動風險，與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價格變化引起的公允價值變動風險的套期。衍生金融工具B的標的資產(chǎn)與被套期項目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價值為零，被套期項目(商品A)的賬面價值和成本均為500000元，公允價值為550 000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允價值上升了20 000元，商品A的公允價值下降了20 000元。當日，甲公司將商品A出售,款項存入銀行。甲公司預期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時間價值、商品銷售相關的增值稅及其他因素。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2)編制2008年6月30日確認衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。 答案： 被套期項目500000|庫存商品500000|套期工具|20000|套期損益|20000|主營業(yè)務成本20000|被套期項目20000 [11] 2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設備吸收合并乙公司。假設合并前，甲、乙公司同為丙集團的子公司，合并當日已辦妥有關資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下： 2008年1月1日 金額：元 要求：計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。 答案： 凈資產(chǎn)|4230000|股本|1630000|資本公積|0|盈余公積|10000|未分配利潤|500000 [12] 2008年1月15日，甲公司以銀行存款50萬元及一棟賬面價值為2 25萬元、公允價值為3 00萬元的廠房為對價吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關的律師費、評估費等100 000元。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值分別220萬元和280萬元。要求：確定購買日，并計算甲公司的合并成本、合并商譽和資產(chǎn)處置損益。 答： 答案： 購買日|2008年1月15日|合并成本|350萬元|商譽|70萬元|處置損益|75萬元 [13] 華星公司2008年度的暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異為600 000元，應納稅暫時性差異為800 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額為0。2008年度稅務機關核定該公司本年度的應納稅所得額為500萬元。要求：計算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用的金額。 答案： 遞延所得稅資產(chǎn)|150000元|遞延所得稅負債|200000元|遞延所得稅|50000元|所得稅費用|1300000元 [14] 長江公司持有大海公司80%的股份，為其母公司。 母子公司近期內(nèi)部交易事項如下：（1）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。 （2）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。 要求：分別計算2007年和2008年內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤。 答案： 2007年|期末|存貨價值|1000萬元|2008年|未實現(xiàn)利潤|100萬元 [15] w甲企業(yè)采用當日即期匯率對外幣業(yè)務進行折算，并按月計算匯兌損益。該企業(yè)07年12月31日有關外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=）應收賬款40萬美元；應付賬款20萬美元；銀行存款80萬美元。該企業(yè)08年1月發(fā)生外幣業(yè)務如下 ：（1）1月3日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為80萬美元。當日匯率1美元=，款項尚未收回 （2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當日匯率1美元=。 （3）1月18日從國外進口原材料，共100萬美元，項款由外幣存款支付，當日匯率1美元=。（4）1月20日購進原材料，價款40萬美元，款項尚未支付，當日匯率1美元= 5. 1月26日收到1月3日賒銷款30萬美元，當日匯率1美元= 6. 1月31日償還1月7日借入的外幣69萬美元，當日匯率1美元=要求：計算甲企業(yè)2008年1月份的匯兌損益。 答案： 應收賬款|60000|銀行存款|80000|短期借款|60000|損失|80000 [17] 甲公司由于經(jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務：(1)收回各項應收賬款158600元，款項存入銀行。(2)變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元(其中，應交增值稅65385元)，所得款項存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價值分別為120000元和210000元。(3)出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5％計算應交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。(4)以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。要求：計算清算費用和清算損益。 答案： 原材料|庫存商品|清算損益|54615元|固定資產(chǎn)|112000元|清算費用|45000元|121615元 [18] 甲公司2008年度部分會計資料如下：期初存貨600件，單位成本為48元，2008年以每件60元購入5 000件，12月31日銷售4 800件，甲公司采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，12月31日存貨的現(xiàn)時成本為每件65元。要求：按年末存貨現(xiàn)時成本計算2008年的營業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。 答案： 年末存貨|現(xiàn)實成本|營業(yè)成本|312000元|已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|31200元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|4000元 [19] M公司于2001年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當月就計提折舊，以直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年末提前報廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 要求：為上述業(yè)務編制2002002年、2008年的抵消會計分錄。答案： 營業(yè)收入200000|營業(yè)成本160000|固定資產(chǎn)40000|未分配利潤40000|固定資產(chǎn)4000|管理費用4000|未分配利潤4000|管理費用4000 [20] 2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關資料如下：(1)租賃標的物：大型機器設備。（2)起租日：2007年12月31日。(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計36個月。(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22 500元。(5)該設備在租賃開始日的公允價值為105 000元。(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個月利率)。(7)該設備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(8)租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價1 000元。(9)甲公司支付初始直接費用1 000元。要求：計算最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認融資費用及2008年應提折舊額。（折現(xiàn)系數(shù)為PA(6,7%)=；PV(6,7%)=]）。 答案： 最低租賃付款額|136000|最低租賃付款額現(xiàn)值||未確認融資費用|31000|折舊額|21200 [21] 甲乙沒有關聯(lián)關系，甲公司2007年1月1日投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為應在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。所有者權(quán)益其他項目不變，期初未分配利潤為0。要求：計算在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應抵銷的投資收益。 答案： 長期股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整|無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤|80萬元|內(nèi)部投資收益|80萬元 [22] 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設備。合同主要條款如下：(1)起租日：2008年12月31日。(2)租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。(4)甲生產(chǎn)設備2008年12月31日的公允價值為280000元，預計尚可使用5年。(5)租賃合同年利率為6％。甲生產(chǎn)設備于2008年12月31日運抵A公司，當日投入使用。要求：(1)判斷該租賃的類型。(2)計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認融資費用(計算結(jié)果保留整數(shù))。 答案： 租期|4/5大于75%|租賃類型|融資租賃|最低租賃付款額現(xiàn)值|277209|未確認融資費用|42791 [23] A公司2006年度利潤表中利潤總額為2 000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關情況如下：207年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： （1）期末對持有的存貨計提了120萬元的存貨跌價準備。 （2）207年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1 200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計