自學(xué)考試稅收籌劃習(xí)題-資料下載頁(yè)
2025-03-26 03:34本頁(yè)面
【正文】 廠將價(jià)值250萬(wàn)元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)220萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元的價(jià)值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案 (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（250+150）247。（1－5%）消費(fèi)稅：(萬(wàn)元)5%城建稅、教育費(fèi)附加稅金： (7%+3%白酒銷售后應(yīng)再計(jì)算繳納消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加金額為：1 00020%(1+7%+3%)=200白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：150+＋+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（250+220）/（1－20%）消費(fèi)稅：20%城建稅、教育費(fèi)附加稅金為：(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：220+＋應(yīng)選擇第二種方案。五. 某服裝廠年含稅銷售額在80萬(wàn)元左右，該服裝廠每年購(gòu)進(jìn)布料（稅率17%）準(zhǔn)許進(jìn)行抵扣的價(jià)格在45萬(wàn)元（不含稅）左右。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率17%；如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。該服裝廠會(huì)計(jì)核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。試判斷，該服裝廠適宜做何種納稅人。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=80247。(1+17%)抵扣率為=45247。100%由無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率=1－征收率247。增值稅稅率%大于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率，因此適宜作一般納稅人。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=80247。(1+17%)增值率：（－45）247。100%根據(jù)增值稅無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率=征收率247。增值稅稅率=6%247。17%%小于無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率,因此適宜做一般納稅人六、某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，所得稅稅率為33%；其在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在甲國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為60萬(wàn)元，甲國(guó)的所得稅稅率30%；在乙國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為30萬(wàn)元，乙國(guó)所得稅稅率為35%。在甲、乙兩國(guó)已分別繳納所得稅18萬(wàn)元、。請(qǐng)分別用限額抵扣法和定率抵扣法計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對(duì)企業(yè)最有利。（%）答。（1）限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅額=（150+60+30）33%甲國(guó)抵扣限額=（60/150+60+30）在甲國(guó)繳納所得稅18萬(wàn)元，可全額抵扣；乙國(guó)抵扣限額=（30/150+60+30），超過(guò)限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外應(yīng)繳納所得稅稅額=（2）定率抵扣法抵扣額=（60+30）%應(yīng)納稅所得額=－采用限額抵法對(duì)企業(yè)有利七. 某企業(yè)有資金2000萬(wàn)元，決定進(jìn)行投資方案一：投資五年期國(guó)債，年利率5%方案二：購(gòu)買某公司發(fā)行五年期債券，%計(jì)算兩種方案的投資收益，該企業(yè)進(jìn)行哪種投資比較有利。購(gòu)買國(guó)債投資收益=20005%=5，國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅購(gòu)買公司債券投資收益=2000%5，應(yīng)納企業(yè)所得稅65025%購(gòu)買國(guó)債方案優(yōu)于購(gòu)買公司債券，應(yīng)選擇方案一，合同議定銷售價(jià)格為（不含消費(fèi)稅1000萬(wàn)元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)），共有兩種方案可供選擇：（1）委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)呈白酒該酒廠可以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬(wàn)元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬(wàn)元。（2）委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價(jià)值250萬(wàn)元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)220萬(wàn)元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元的價(jià)值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案（已知酒精的消費(fèi)稅稅率5%，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率20%）答： (1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（250+150）247。（1－5%）消費(fèi)稅：(萬(wàn)元)5%城建稅、教育費(fèi)附加稅金： (7%+3%)白酒銷售后應(yīng)再計(jì)算繳納消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加金額為：1 00020%(1+7%+3%)=200白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：150+＋+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（250+220）/（1－20%）消費(fèi)稅：20% 城建稅、教育費(fèi)附加稅金為：(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：220+＋由以上計(jì)算得知，第二種方案優(yōu)于第一種方案的稅費(fèi)，因此應(yīng)選擇第二種方案。九. 某建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。當(dāng)年該公司承包的某項(xiàng)裝潢工程總收入為120萬(wàn)元。該公司為裝潢購(gòu)進(jìn)材料100萬(wàn)元（含17%增值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率17%，裝潢的營(yíng)業(yè)稅適用稅率3%。問(wèn)如何為該公司進(jìn)行稅收籌劃？如果工程收入為150萬(wàn)元，則如何籌劃？（%）（1）如果工程總收入為120萬(wàn)元，含稅銷售額的增值率為：（120－100）/120100%%＜%（增值稅節(jié)稅點(diǎn)），故該項(xiàng)混合銷售增值稅可以達(dá)到節(jié)稅的目的。應(yīng)納增值稅稅額＝120247。（1＋17%）17%－100247。（1＋17%）17%應(yīng)納營(yíng)業(yè)額稅額＝1203%繳納增值稅可以節(jié)稅＝－所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，而且混合銷售的銷售額增值率在大多數(shù)情況下都是小于增值稅混合銷售納稅平衡點(diǎn)的，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營(yíng)業(yè)收入的50%以上。（2）如果工程總收入為150萬(wàn)元，含稅銷售額增值率為（150－100）/150100%＝%%＞%（增值稅節(jié)稅點(diǎn)），故該項(xiàng)混合銷售繳納營(yíng)業(yè)稅可以達(dá)到節(jié)稅的目的。應(yīng)納增值稅稅額＝150247。（1＋17%）17%－100247。（1＋17%）17%應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1503%繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅金額＝－所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷售，就要努力使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營(yíng)業(yè)收入的50%以下。 完美DOC格式整理
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