【正文】 13 200減：累計折舊9 504盈余公積6 6007 600固定資產凈值47 52038 016未分配利潤2 7727 944資產合計60 83252 744負債及權益合計60 85252 744A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。2007 年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：項目　 外幣（美元）金額　 　折算匯率 　折合人民幣金額銀行存款 　 100 000 　　 　　　 　 　　725 000應收賬款　 500 000 　　 　　　 　 　　3625 000應付賬款 　200 000 　　　 　　 　 　　1450 000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項已由銀行收存。（2）7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2007 年 11月完工交付使用。（3）7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。（5）7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細科目）解：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄①借：銀行存款 3 620 000 貸：股本 3 620 000②借：在建工程 2 892 000 貸：應付賬款2 892 000③借：應收賬款 1 444 000 貸：主營業(yè)務收入 1 444 000④借：應付賬款 1 442 000 貸：銀行存款 1 442 000⑤借：銀行存款 2 160 000 貸：應收賬款 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 　　銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000 5 063 000= 23 000（元）應收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000 2 909 000 = 29 000（元）應付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 0001 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000 900 000 = 20 000（元）匯兌損益凈額=23 00029 000+20 000= 32 000（元）即計入財務費用的匯兌損益= 32 000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸：銀行存款 23 000應收賬款 29 000甲企業(yè)在2008年8月19日經人民法院宣告破產，清算組接管破產企業(yè)時編制的接管日資產負債表如下：接管日資產負債表除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發(fā)現以下情況：（1）固定資產中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有32000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權的申請并經過清算組批準。（3）待處理流動資產損失中的12000元應由保險公司賠款11000元，由保管員賠款1000元；其他應收款中應收職工劉麗借款2500元，應收鐵路部門賠款4200元，其余為應收的租金。（4）清算組發(fā)現破產企業(yè)在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據破產法規(guī)定屬無效行為，該批設備應予追回。（5）無形資產中有償取得的土地使用權356000元，其余為專利權。（6）財產清查中發(fā)現該企業(yè)有6500元的低值易耗品，47200元的娛樂設備屬于工會財產，由工會單獨設賬核算；倉庫中有6200元的受托代銷商品，與此相適應，“代銷商品款”賬戶有6200元的應付代銷款。（7）貨幣資金中有現金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（8）2800278元的存貨中有材料1443318元，包裝物47000元，低值易耗品46800元，產成品1263160元。請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。（本題15分）解：（1）、確認擔保資產和擔保債務借：擔保資產――固定資產 450000 破產資產――固定資產 135000 累計折舊 75000 貸：固定資產 660000借：長期借款 450000 貸：擔保債務――長期借款 450000（2）、確認抵消資產和債務借：抵消資產――應收賬款――甲企業(yè) 22000 貸：應收賬款――甲企業(yè) 22000借：應付賬款――甲企業(yè) 32000 貸：抵消債務――甲企業(yè) 22000 破產債務 10000（3）、確認應追索資產借：應追索資產――保險公司 11000――保管員 1000――劉麗 2500――鐵路部門 4200――租金 3380――（應收賬款）599000貸：待處理財產損益 12000 其他應收款 10080 應收賬款 599000（4）、確認應追索資產：借：應追索資產――設備 180000 貸：破產清算損益 180000（5）、確認其他資產：借：其他資產――破產安置資產 356000 貸：無形資產――土地使用權 356000（6）、確認受托資產和受托債務借：受托資產 6200 貸：受托代銷商品 6200借：代銷商品款 6200 貸：受托債務 6200（7）、確認破產資產借：破產資產――現金 1,――銀行存款 109,――其他貨幣資金 10,――短期投資 50,――材料 1,443,――包裝物 47,――低值易耗品 46,――產成品 1,263,――長期投資 36,――固定資產 446，――在建工程 556,――無形資產 126,借：累計折舊 210,貸：現金 1, 109, 10, 50, 1,443,包裝物 47, 46, 1,263, 36, 656, 556,無形資產 126,2．請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理（破產清算期間預計破產清算費用為625000元，已經過債權人會議審議通過）。（本題15分）解：（1）、確認優(yōu)先清償債務借：應付工資 19, 193, 2,貸：優(yōu)先清償債務――應付工資 19,――應交稅金 193,――其它應交款 2,（2）、預提破產清算費用借：破產清算損益 625000 貸：優(yōu)先清償債務――應付破產清算費用 625000（3）、確認破產債務借：短期借款 362, 85, 41, 8, 65, 5,170,貸：破產債務――短期借款 362,――應付票據 85,――應付賬款 41,――其它應付款 8,――應付股利 65,――長期借款 5,170,（4）、確認清算凈資產借：實收資本 776, 盈余公積 23, 清算凈資產 710, 貸：未分配利潤 1,510,A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產設備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。每月設備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當年租金12000元。要求：根據上述資料，進行承租方和出租方雙方的會計處理。解：A公司（出租方） 乙公司（承租方）2007年收付租金 將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬，即當月的租金收入12000247。12＝1000（元）借：銀行存款 12 000 貸：其他業(yè)務收入——租金收入1 000 其他應付款 11 000 借：制造費用 1 000 長期待攤費用11 000貸：銀行存款 12 000 分攤租金 借：其他應付款 　1 000 貸：其他業(yè)務收入 1 000 借：制造費用 1 000 貸：長期待攤費用 1 000 借：其他業(yè)務支出 10 000 貸：累計折舊 10 000 2008年分錄同2007年。資料：A租賃公司將一臺大型設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設備。，B企業(yè)擔保的資產余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產余值為675萬元，另外無關的擔保公司擔保金額為675萬元，未擔保余值為225萬元。要求：計算B公司最低租賃收款額。解：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值=8+450+675=7425萬元某租賃公司于2007年將公允價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產總額的30%以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金600萬元，B企業(yè)擔保的資產余值為900萬元，另外無關的擔保公司擔保金額為750萬元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3%（6個月），租賃開始日估計資產余值為1800萬元。要求：計算租賃公司在租賃期開始日應記入“未實現融資收益”科目的金額。解：(1)最低租賃收款額＝(600 8＋900)＋750＝6450(萬元)(2)未擔保的資產余值＝1800－900－750＝150 (萬元)(3)最低租賃收款額＋未擔保的資產余值＝6450＋150＝6600(萬元)(4)最低租賃收款額現值＋未擔保的資產余值現值＝5000(萬元)(5)未實現融資收益＝6600－5000＝1600(萬元)