初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷-資料下載頁(yè)
2025-03-24 12:40本頁(yè)面
【正文】 0 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 400 000（5）9月24日，收到出租包裝物收入：借：銀行存款 3 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000本月收入＝300 000+5 000+3 000＝308 000元?！敬鹨删幪?hào)20201】3.【正確答案】（一）編制會(huì)計(jì)分錄（1）借：材料采購(gòu) 690 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：原材料 700 貸：材料采購(gòu) 700借：材料采購(gòu) 10 貸：材料成本差異 10（2） 借：原材料 500 貸：應(yīng)付賬款 500（3）借：生產(chǎn)成本 800 貸：原材料 800材料成本差異率＝（2－10）247。（300＋700）100%＝－%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝800（—%）＝－（萬(wàn)元）借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 （二）結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（300＋700－800）＋（2－10＋）＝（萬(wàn)元）?！敬鸢附馕觥?學(xué)員問(wèn)題匯總老師,結(jié)存材料的實(shí)際成本為什么不考慮第二小題中的已入庫(kù)的500萬(wàn)的材料呢?【教師411回復(fù)】【教師41審核】 學(xué)員xuhaiyan2009，您好！您的問(wèn)題答復(fù)如下： 第2小問(wèn)由于發(fā)票還沒(méi)有收到，所以500萬(wàn)元是暫估的材料計(jì)劃成本，而不是實(shí)際成本，所以結(jié)存材料的實(shí)際成本時(shí)，不用考慮這500萬(wàn)元，所以答案是：結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（300＋700－800）＋（2－10＋）＝（萬(wàn)元）。祝您學(xué)習(xí)愉快！【答疑編號(hào)20202】4.【正確答案】借：交易性金融資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 借：交易性金融資產(chǎn) 180 應(yīng)收股利 20 貸：銀行存款 200 業(yè)務(wù)（2）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 業(yè)務(wù)（3）借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 業(yè)務(wù)（4）無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由4萬(wàn)元改為40萬(wàn)元【答疑編號(hào)20203】五、綜合題1.【正確答案】（1）207年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款 600 000 貸：長(zhǎng)期借款 600 000②借：在建工程 600 000（500 000+85 000+15 000） 貸：銀行存款 600 000③借：在建工程 7 500（600 0005%3/12） 貸：應(yīng)付利息 7 500注：為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款，其借款利息在符合資本化條件下應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本中核算，這部分內(nèi)容將在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中做詳細(xì)介紹，初級(jí)學(xué)員了解就可以了。④借：在建工程 24 250 貸：庫(kù)存商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4 250（25 00017%）⑤借：在建工程 25 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000 銀行存款 5 000⑥借：固定資產(chǎn) 656 750 貸：在建工程 656 750（2）208年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：①208年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限=656 750/5=131 350（元）借：制造費(fèi)用 131 350 貸：累計(jì)折舊 131 350②208年度計(jì)提利息=600 0005%=30 000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000注：資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款的利息費(fèi)用不可以再資本化，要在計(jì)提時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）209年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：209年度計(jì)提折舊的處理與208年的處理是一樣的。固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入－固定資產(chǎn)凈值－清理費(fèi)用=600 000－（656 750－1313502）－20 000=185 950（元）①借：累計(jì)折舊 262 700 固定資產(chǎn)清理 394 050 貸：固定資產(chǎn) 656 750②借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：銀行存款 20 000③借：銀行存款 600 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000借：固定資產(chǎn)清理 185950 貸：營(yíng)業(yè)外收入 185950【答疑編號(hào)20198】2.【正確答案】（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 22 000 貸：銀行存款 22 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（22000萬(wàn)元）小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的（80 00030%＝24 000萬(wàn)元），調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 24 000－22 000＝2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3000 貸：投資收益 10 00030%＝3000（3）借：應(yīng)收股利 600030%＝1800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1800借：銀行存款 1800 貸：應(yīng)收股利 1800（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 240 貸：資本公積——其他資本公積 80030%＝240（5）借：投資收益 3 00030%＝900 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝24 000＋（3000－1800－900）＋240＝24 540（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收金額為21000萬(wàn)元計(jì)提減值＝24 540－21000＝3540（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 3540 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 3540（7）借：銀行存款 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 3540 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 24000 ——損益調(diào)整 （3000－1800－900）300 ——其他權(quán)益變動(dòng) 240 投資收益 9000借：資本公積——其它資本公積 240 貸：投資收益 240【答疑編號(hào)20199】20 / 20
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