【正文】 萬自用）供應(yīng)處 4成品配套處 2運(yùn)輸處 收入 20 ％提獎； 5 ： 5 分成黨校 2 （用于補(bǔ)充教育經(jīng)費(fèi)）工會 50 （ 25 萬自用，銷售收入， 1280 萬）科協(xié) 160 （保 1600 萬，力爭 1800 萬）對外投資管理處 500 （主管企業(yè)銷售收入： 18000 萬）為責(zé)任單位設(shè)置民品指標(biāo)，指令性過強(qiáng) 公司為上述軍品單位設(shè)置了民品創(chuàng)收指標(biāo)，并在年終予以考核，這些軍品單位為了完成任務(wù)，必然要有相應(yīng)的保障措施 民品創(chuàng)收考核指標(biāo)過強(qiáng)，影響了軍品指標(biāo)的完成 ? 責(zé)任單位通過生產(chǎn)民品可以直接獲得高于生產(chǎn)軍品的利益，生產(chǎn)民品的積極性要將高于生產(chǎn)軍品。 ? 部分單位為了充實(shí)本部門的小金庫，不惜損害中國航空工業(yè)某集團(tuán)公司的全局利益。 ? 對民品的考核指標(biāo)的設(shè)定，只看銷售收入和利潤，使部分民品成本轉(zhuǎn)移到軍品中。 ? 增設(shè)創(chuàng)收指標(biāo)后，各部門為完成指標(biāo)而分散從事核心業(yè)務(wù)的精力。 軍品質(zhì)量 交貨期 指標(biāo) 責(zé)任單位指標(biāo)導(dǎo)向 其它指標(biāo) 民品指令性強(qiáng)之后，可能會損害軍品指標(biāo)，保民品指標(biāo)的完成。民品指標(biāo)與公司目標(biāo)不完全一致。 軍品指標(biāo)的導(dǎo)向，受民品指標(biāo)沖擊比較大。 部門為了提高自身收益，將部分有能力生產(chǎn)的任務(wù)進(jìn)行外協(xié)，損害了公司的利益 資料來源 :中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán)訪談 某專業(yè)廠 生產(chǎn)任務(wù)和能力 生產(chǎn)任務(wù) 外協(xié)廠 部門為了自己的利益，將一些自己有能力的生產(chǎn)任務(wù)外協(xié)給其他單位，從中獲取某種好處。以某專業(yè)廠為例，在外協(xié)加工時，報價高于公司核算價格的 20倍，在公司不接受時，反而替外協(xié)單位向公司說情。 自攬民品成本核算不準(zhǔn)，對外報價普遍偏低，利用軍品材料生產(chǎn)民品，部門利益得到了提高，公司整體利益遭受損失 軍品實(shí)際成本 軍品總成本 民品申報成本 該部分計入軍品成本的成本成為專業(yè)廠的利潤，這部分利潤的分配專業(yè)廠可以得到 50％，其余 50％上交科協(xié)技協(xié) 民品實(shí)際成本 民品利潤 從部門角度來看，利用軍品的成本生產(chǎn)民品可以獲得較高的利潤，但是這些利潤中的 50％被部門進(jìn)行分配了，這些通過軍品成本轉(zhuǎn)化的高額利潤，分配給員工后形成部門員工之間收入拉開了差距，而這種差距并非由于正常的勞動差距形成，容易形成部門員工之間的不滿情緒。另外，在部門獲得利益的同時，對公司的整體利益造成了損失。 部分單位在進(jìn)行民品創(chuàng)收的同時，對軍品的生產(chǎn)造成了損害 ?自攬民品，與軍品共同使用處理槽； ?軍品材料消耗不能準(zhǔn)確確定； ?槽液衰變快； ?部分骨干人員精力放在民品創(chuàng)收上； ?即使有能力時也不干軍品，任務(wù)外協(xié)，留下能力干民品，便于本單位創(chuàng)收。 某項(xiàng)工序 清洗 前處理 軍品 成本高 效率低 人員分散 成本低 共享資源 侵蝕人員 專業(yè)廠軍品生產(chǎn)線 資料來源：新華信訪談 民品 問題五：資金審批流程不合理，大量占用高層領(lǐng)導(dǎo)時間和精力 資金審批流程不合理，大量占用高層領(lǐng)導(dǎo)精力 總經(jīng)理計劃審批項(xiàng)目過多、過細(xì)，大量浪費(fèi)了總經(jīng)理的時間和精力 計劃外采購僅由財務(wù)處按照資金計劃進(jìn)行安排，迫使采購部門找主管副總審批 高層領(lǐng)導(dǎo)做了許多不屬于職責(zé)的審批工作 由于計劃外審批項(xiàng)目過多，占用了高層領(lǐng)導(dǎo)較多時間精力，審批流程有待改進(jìn)，應(yīng)適當(dāng)分權(quán) 各資金使用部門 財務(wù)處 是 各部門 用款申請單 填寫用款申請單 資金審批 是否有計劃 否 資金領(lǐng)用 資金審批 總經(jīng)理 資金使用 否 是否大于 50萬 是 是 是否大于 50萬 否 簽署意見 簽署意見 資金審批 董事會 （總經(jīng)理辦公會） 50萬以下的計劃外資金審批都要總經(jīng)理進(jìn)行審批，包括幾千元的費(fèi)用審批。在目前中國航空工業(yè)某集團(tuán)計劃制定不夠準(zhǔn)確的情況下，計劃外項(xiàng)目過細(xì)的、過多的審批占用了總經(jīng)理較多的時間和精力。資金審批流程有待改進(jìn)。 總會計師 ？ 各單位為了能使自己的采購審批納入計劃，只好找主管副總進(jìn)行審批，大量占用了高層領(lǐng)導(dǎo)者的時間 各資金使用部門 財務(wù)處 是 月資金計劃 填寫月資金計劃 列入計劃，安排實(shí)施 根據(jù)資金狀況 決定是否安排 否 各單位為了使自己的采購能夠列入計劃，只好去找各自主管的副總進(jìn)行審批，以凸現(xiàn)資金使用的迫切性。而一旦審批，財務(wù)處由于自己的地位，不同意就可能得罪這一領(lǐng)導(dǎo)，同意資金又不夠，有時有幾個副總簽署的意見不統(tǒng)一，使得財務(wù)處處于兩難境地。 不列入計劃 ？ 公司財務(wù)管理規(guī)定的流程 財務(wù)管理制度中對副總經(jīng)理的財務(wù)審批權(quán)限沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致副總經(jīng)理無法可依 各資金使用部門 總會計師 資金使用 審批 審批 資金領(lǐng)用 財務(wù)處 財務(wù)制度規(guī)定的審批流程中，對副總經(jīng)理的審批權(quán)限沒有明確界定，但是由于主管副總經(jīng)理比較了解部門的實(shí)際情況，所以對于一些必須的項(xiàng)目進(jìn)行了審批，有的部門為了找了兩個以上的副總經(jīng)理進(jìn)行審批。 副總經(jīng)理 月資金計劃 填寫月資金計劃 ？ 實(shí)際發(fā)生的流程 高層領(lǐng)導(dǎo)的審批職責(zé)不清，可變性較大 各資金使用部門 總會計師 資金使用 審批 審核 資金領(lǐng)用 財務(wù)處 審批過程中，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，只是根據(jù)公司具體的資金狀況而定，這個時候就會出現(xiàn)多個副總進(jìn)行審批的狀況。當(dāng)副總審批出現(xiàn)沖突的時候，財務(wù)部門就會無所適從。 主管副總經(jīng)理 ？ 實(shí)際發(fā)生的流程（以某項(xiàng)目費(fèi)用審批為例） 各部門 用款申請單 填寫用款申請單 審批 副總工程師 審批 是 是否大于 10萬 否 經(jīng)營副總經(jīng)理 根據(jù)公司具體資金狀況確定 問題六：規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力 規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力 制度規(guī)定很多、但是操作性差 制度執(zhí)行部門職責(zé)不清 對制度執(zhí)行的考核和獎懲力度不夠 認(rèn)為公司規(guī)章制度的合理與不合理的人各占 1/3左右，說明公司制度仍有待于進(jìn)一步完善 0% 20% 40% 60% 80% 100% 高層 中層 一般干部 工人 強(qiáng)烈反對 不同意 中立 同意 非常贊同 問題 :你是否同意“中國航空工業(yè)某集團(tuán)制度健全、公正、合理”的說法？ (樣本量 623) 資料來源：調(diào)查問卷 近四年平均每個工作日發(fā) 3份，文件過多，員工普遍反應(yīng)沒有認(rèn)真閱讀，文件的執(zhí)行效果不好 資料來源：中國航空工業(yè)某集團(tuán)年鑒 2022年 637 3份 2022年 637 3份 年份 下發(fā)文件數(shù)量 日平均下發(fā) ※ 2022年 646 3份 2022年 3份 有效的文件累計 2,556 636 注： ※ 按國家規(guī)定的工作日進(jìn)行平均 制度較多，一項(xiàng)工作必須查多個制度，各個制度的直觀性和可操作行較差 以辦公用品的采購費(fèi)用審批流程為例 《 財務(wù)預(yù)算管理辦法 》 （暫行）司財規(guī) [2022]374號 四、規(guī)定 （七）財務(wù)預(yù)算的實(shí)施與控制 （ 3）嚴(yán)格控制預(yù)算外資金開支 《 財務(wù)收支審批管理辦法 》 司財規(guī)[2022]347號 四、規(guī)定 （三）貨幣資金支出的管理范圍、內(nèi)容及要求 5 《流程圖》，以圖表形式將： ? 工作任務(wù)； ? 牽涉的系統(tǒng)； ? 負(fù)責(zé)部門及 ? 決策點(diǎn)等信息 表達(dá)出來。 計劃外資金審批流程圖 財務(wù)管理相關(guān)制度 雖然大家都清楚各自的職責(zé)，但仍然出現(xiàn)很多重復(fù)和空白的地帶，需要公司領(lǐng)導(dǎo)會議協(xié)調(diào)，產(chǎn)生大量重復(fù)工作，說明大家并不是真的清楚自己的職責(zé)，或者說大職責(zé)清楚，真正的職責(zé)并不清楚 問題：你是否清楚本部門的職責(zé)？（樣本量 631） 問題：你工作中，因不必要的重復(fù)工作而降低效率的顯現(xiàn)是否普遍？（樣本量 19） 非常普遍 15% 經(jīng)常出現(xiàn) 30% 有時 50% 幾乎沒有 5% 0 50% 100% 非常清楚 清楚 一般 不清楚 高管層 ＝ 公司制度很多，大家都清楚了各自的職責(zé)，但清楚的只是大的職責(zé)，當(dāng)涉及具體工作時，卻有很多職責(zé)難以區(qū)分清楚，常常需要開大量協(xié)調(diào)會 現(xiàn)行制度很多 各部門認(rèn)為自己職責(zé)清楚 制度系統(tǒng)、全面詳盡相互印證 每個部門非常清楚做什么 常規(guī)、非常規(guī)工作協(xié)調(diào)會很多 日常協(xié)調(diào)以處理例外工作為主 按照制度辦事，需要協(xié)調(diào)的情況很少，協(xié)調(diào)會議較少 調(diào)查結(jié)果大多數(shù)中層 1/2—1/3時間在開與協(xié)調(diào)相關(guān)會議 ？ 中國航空工業(yè)某集團(tuán)制度管理現(xiàn)狀 標(biāo)準(zhǔn)制度管理 原因分析： 1）制度、程序本身制定不科學(xué)； 2）沒有按照制度執(zhí)行執(zhí)行 問題七：成本過高，降低了企業(yè)的盈利能力 成本過高，降低了企業(yè)的盈利能力 原材料成本消耗無考核，不利于降低原材料成本 材料發(fā)放不準(zhǔn)，增加了產(chǎn)品材料成本 目前的成本費(fèi)用核算方式不利于成本的控制 中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán)銷售利潤率明顯偏低 , 企業(yè)整體運(yùn)作效率和獲利能力有待于進(jìn)一步提高 2022年公司銷售利潤率僅為 %,略高于一集團(tuán) %的銷售利潤率 ,這與中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán)作為骨干企業(yè)的身份極不相稱。另外 ,與幾個表現(xiàn)較好的航空航天類企業(yè)平均 ％的銷售利潤率相比 ,利潤率明顯偏低 ,這充分說明了中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán)的整體運(yùn)作效率有待于進(jìn)一步提高 平均值 ％ 2022 年銷售利潤率對比 % % % % % % % % % % % 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán) 航空一集團(tuán) 西飛國際 哈飛股份 洪都航空 貴航股份 東安動力 航天機(jī)電 航天長峰 航天科技 南京晨光 資料來源 :中國航空工業(yè)某集團(tuán)集團(tuán)資料、上市公司報表 從成本控制的角度來看，近三年原材料成本所占公司總成本比例超過 50％，降低原材料成本對降低公司成本將非常關(guān)鍵 原材料成本高于總成本 50％，以 2022年銷售收入 27億為例，原材料成本將超過 13億，如果原材料成本降低 1％，將會為公司帶來 1300萬的收益。 數(shù)據(jù)來源 :中國航空工業(yè)某集團(tuán)資料 近三年公司成本構(gòu)成所占比例 55% 55% 58% 8% 7% 7% 20% 18% 18% 17% 20% 17% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2022年 2022年 2022年 原材料 人工成本 制造費(fèi)用 三項(xiàng)費(fèi)用 基礎(chǔ)核算管理工作不到位，無法真實(shí)反應(yīng)產(chǎn)品成本，不利于成本的控制，同時在對外報價過程中，領(lǐng)導(dǎo)無法進(jìn)行有效決策。但就目前的軍品而言，過細(xì)的成本核算方式會對公司軍品的產(chǎn)品價格造成影響，從而影響到企業(yè)的獲利 勞資處 核定工時定額 成本核算指標(biāo)確認(rèn)與分解 統(tǒng)計匯總核算數(shù)據(jù) 專業(yè)廠 編制成本報表 財務(wù)處 提出產(chǎn)品成本核算要求及定額 原材料、輔助材料、水電氣等指標(biāo)的實(shí)施考核 編制公司成本表及分析表 工時定額標(biāo)準(zhǔn) 總師辦 工藝分工 資料來源：新華信訪談 按目前成本核算方法核算出來的成本，不能真實(shí)反應(yīng)各產(chǎn)品的實(shí)際成本，工人也不會去控制成本，所以現(xiàn)有成本核算方式有待改進(jìn)。 以專業(yè)廠財務(wù)成本核算管理為例 由于現(xiàn)有的成本核算不準(zhǔn)，導(dǎo)致原材料成本消耗考核不準(zhǔn)，不利于材料成本控制 序號 責(zé)任項(xiàng)目 責(zé)任指標(biāo) 考核方式 其他1 指令性計劃制造費(fèi)用 萬元。其中：變動費(fèi)用 萬元；差旅費(fèi) 10 萬元；電話費(fèi) 萬元按月考核資金定額3 自攬民品5 質(zhì)量6 物耗7 安全環(huán)保8 設(shè)備9 其它24 精益生產(chǎn)制造費(fèi)用沒有細(xì)化指標(biāo)，同時制造費(fèi)用主要是根據(jù)往年的費(fèi)用情況及當(dāng)年的任務(wù)情況，進(jìn)行的概算，而不是根據(jù)具體的任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的核算。由于成本核算不準(zhǔn)，導(dǎo)致考核不準(zhǔn)，所以各部門成本的控制相對較弱。 某部門經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書 存在原材料發(fā)放不準(zhǔn)的情況，增加了原材料成本 原材料定額 領(lǐng)取原材料 原材料發(fā)放 實(shí)際原材料大于原材料定額 原材料使用 供應(yīng)處 各車間 原材料部分浪費(fèi) 剩余原材料挪作他用 沒有按照原材料定額發(fā)放，原材料發(fā)放不準(zhǔn)，剩余的原材料可能用于報廢品的重新制造，也可能用于自攬民品的制造，會造成產(chǎn)品成本的上升，同時也為產(chǎn)品質(zhì)量控制和民品控制帶來一定的難度 問題八：協(xié)調(diào)過多，企業(yè)快速反應(yīng)能力不