【正文】 萬自用）供應處 4成品配套處 2運輸處 收入 20 ％提獎； 5 ： 5 分成黨校 2 （用于補充教育經費）工會 50 （ 25 萬自用，銷售收入， 1280 萬）科協(xié) 160 （保 1600 萬，力爭 1800 萬）對外投資管理處 500 （主管企業(yè)銷售收入： 18000 萬）為責任單位設置民品指標，指令性過強 公司為上述軍品單位設置了民品創(chuàng)收指標，并在年終予以考核，這些軍品單位為了完成任務，必然要有相應的保障措施 民品創(chuàng)收考核指標過強，影響了軍品指標的完成 ? 責任單位通過生產民品可以直接獲得高于生產軍品的利益，生產民品的積極性要將高于生產軍品。 ? 部分單位為了充實本部門的小金庫，不惜損害中國航空工業(yè)某集團公司的全局利益。 ? 對民品的考核指標的設定，只看銷售收入和利潤，使部分民品成本轉移到軍品中。 ? 增設創(chuàng)收指標后，各部門為完成指標而分散從事核心業(yè)務的精力。 軍品質量 交貨期 指標 責任單位指標導向 其它指標 民品指令性強之后，可能會損害軍品指標，保民品指標的完成。民品指標與公司目標不完全一致。 軍品指標的導向，受民品指標沖擊比較大。 部門為了提高自身收益，將部分有能力生產的任務進行外協(xié)，損害了公司的利益 資料來源 :中國航空工業(yè)某集團集團訪談 某專業(yè)廠 生產任務和能力 生產任務 外協(xié)廠 部門為了自己的利益，將一些自己有能力的生產任務外協(xié)給其他單位，從中獲取某種好處。以某專業(yè)廠為例，在外協(xié)加工時，報價高于公司核算價格的 20倍，在公司不接受時，反而替外協(xié)單位向公司說情。 自攬民品成本核算不準，對外報價普遍偏低，利用軍品材料生產民品，部門利益得到了提高，公司整體利益遭受損失 軍品實際成本 軍品總成本 民品申報成本 該部分計入軍品成本的成本成為專業(yè)廠的利潤，這部分利潤的分配專業(yè)廠可以得到 50％，其余 50％上交科協(xié)技協(xié) 民品實際成本 民品利潤 從部門角度來看，利用軍品的成本生產民品可以獲得較高的利潤，但是這些利潤中的 50％被部門進行分配了，這些通過軍品成本轉化的高額利潤，分配給員工后形成部門員工之間收入拉開了差距，而這種差距并非由于正常的勞動差距形成，容易形成部門員工之間的不滿情緒。另外，在部門獲得利益的同時，對公司的整體利益造成了損失。 部分單位在進行民品創(chuàng)收的同時，對軍品的生產造成了損害 ?自攬民品，與軍品共同使用處理槽； ?軍品材料消耗不能準確確定； ?槽液衰變快； ?部分骨干人員精力放在民品創(chuàng)收上； ?即使有能力時也不干軍品，任務外協(xié)，留下能力干民品，便于本單位創(chuàng)收。 某項工序 清洗 前處理 軍品 成本高 效率低 人員分散 成本低 共享資源 侵蝕人員 專業(yè)廠軍品生產線 資料來源：新華信訪談 民品 問題五：資金審批流程不合理，大量占用高層領導時間和精力 資金審批流程不合理，大量占用高層領導精力 總經理計劃審批項目過多、過細，大量浪費了總經理的時間和精力 計劃外采購僅由財務處按照資金計劃進行安排，迫使采購部門找主管副總審批 高層領導做了許多不屬于職責的審批工作 由于計劃外審批項目過多，占用了高層領導較多時間精力，審批流程有待改進，應適當分權 各資金使用部門 財務處 是 各部門 用款申請單 填寫用款申請單 資金審批 是否有計劃 否 資金領用 資金審批 總經理 資金使用 否 是否大于 50萬 是 是 是否大于 50萬 否 簽署意見 簽署意見 資金審批 董事會 （總經理辦公會） 50萬以下的計劃外資金審批都要總經理進行審批，包括幾千元的費用審批。在目前中國航空工業(yè)某集團計劃制定不夠準確的情況下，計劃外項目過細的、過多的審批占用了總經理較多的時間和精力。資金審批流程有待改進。 總會計師 ？ 各單位為了能使自己的采購審批納入計劃，只好找主管副總進行審批，大量占用了高層領導者的時間 各資金使用部門 財務處 是 月資金計劃 填寫月資金計劃 列入計劃，安排實施 根據資金狀況 決定是否安排 否 各單位為了使自己的采購能夠列入計劃，只好去找各自主管的副總進行審批，以凸現資金使用的迫切性。而一旦審批，財務處由于自己的地位，不同意就可能得罪這一領導，同意資金又不夠，有時有幾個副總簽署的意見不統(tǒng)一，使得財務處處于兩難境地。 不列入計劃 ？ 公司財務管理規(guī)定的流程 財務管理制度中對副總經理的財務審批權限沒有明確規(guī)定，導致副總經理無法可依 各資金使用部門 總會計師 資金使用 審批 審批 資金領用 財務處 財務制度規(guī)定的審批流程中，對副總經理的審批權限沒有明確界定，但是由于主管副總經理比較了解部門的實際情況，所以對于一些必須的項目進行了審批，有的部門為了找了兩個以上的副總經理進行審批。 副總經理 月資金計劃 填寫月資金計劃 ？ 實際發(fā)生的流程 高層領導的審批職責不清，可變性較大 各資金使用部門 總會計師 資金使用 審批 審核 資金領用 財務處 審批過程中，沒有明確的標準，只是根據公司具體的資金狀況而定，這個時候就會出現多個副總進行審批的狀況。當副總審批出現沖突的時候，財務部門就會無所適從。 主管副總經理 ？ 實際發(fā)生的流程（以某項目費用審批為例） 各部門 用款申請單 填寫用款申請單 審批 副總工程師 審批 是 是否大于 10萬 否 經營副總經理 根據公司具體資金狀況確定 問題六：規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力 規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力 制度規(guī)定很多、但是操作性差 制度執(zhí)行部門職責不清 對制度執(zhí)行的考核和獎懲力度不夠 認為公司規(guī)章制度的合理與不合理的人各占 1/3左右，說明公司制度仍有待于進一步完善 0% 20% 40% 60% 80% 100% 高層 中層 一般干部 工人 強烈反對 不同意 中立 同意 非常贊同 問題 :你是否同意“中國航空工業(yè)某集團制度健全、公正、合理”的說法？ (樣本量 623) 資料來源：調查問卷 近四年平均每個工作日發(fā) 3份，文件過多，員工普遍反應沒有認真閱讀，文件的執(zhí)行效果不好 資料來源：中國航空工業(yè)某集團年鑒 2022年 637 3份 2022年 637 3份 年份 下發(fā)文件數量 日平均下發(fā) ※ 2022年 646 3份 2022年 3份 有效的文件累計 2,556 636 注： ※ 按國家規(guī)定的工作日進行平均 制度較多，一項工作必須查多個制度，各個制度的直觀性和可操作行較差 以辦公用品的采購費用審批流程為例 《 財務預算管理辦法 》 （暫行）司財規(guī) [2022]374號 四、規(guī)定 （七）財務預算的實施與控制 （ 3）嚴格控制預算外資金開支 《 財務收支審批管理辦法 》 司財規(guī)[2022]347號 四、規(guī)定 （三）貨幣資金支出的管理范圍、內容及要求 5 《流程圖》，以圖表形式將： ? 工作任務； ? 牽涉的系統(tǒng)； ? 負責部門及 ? 決策點等信息 表達出來。 計劃外資金審批流程圖 財務管理相關制度 雖然大家都清楚各自的職責，但仍然出現很多重復和空白的地帶，需要公司領導會議協(xié)調，產生大量重復工作，說明大家并不是真的清楚自己的職責，或者說大職責清楚，真正的職責并不清楚 問題：你是否清楚本部門的職責？（樣本量 631） 問題：你工作中，因不必要的重復工作而降低效率的顯現是否普遍？（樣本量 19） 非常普遍 15% 經常出現 30% 有時 50% 幾乎沒有 5% 0 50% 100% 非常清楚 清楚 一般 不清楚 高管層 ＝ 公司制度很多，大家都清楚了各自的職責，但清楚的只是大的職責，當涉及具體工作時，卻有很多職責難以區(qū)分清楚，常常需要開大量協(xié)調會 現行制度很多 各部門認為自己職責清楚 制度系統(tǒng)、全面詳盡相互印證 每個部門非常清楚做什么 常規(guī)、非常規(guī)工作協(xié)調會很多 日常協(xié)調以處理例外工作為主 按照制度辦事，需要協(xié)調的情況很少，協(xié)調會議較少 調查結果大多數中層 1/2—1/3時間在開與協(xié)調相關會議 ？ 中國航空工業(yè)某集團制度管理現狀 標準制度管理 原因分析： 1）制度、程序本身制定不科學； 2）沒有按照制度執(zhí)行執(zhí)行 問題七：成本過高，降低了企業(yè)的盈利能力 成本過高，降低了企業(yè)的盈利能力 原材料成本消耗無考核，不利于降低原材料成本 材料發(fā)放不準，增加了產品材料成本 目前的成本費用核算方式不利于成本的控制 中國航空工業(yè)某集團集團銷售利潤率明顯偏低 , 企業(yè)整體運作效率和獲利能力有待于進一步提高 2022年公司銷售利潤率僅為 %,略高于一集團 %的銷售利潤率 ,這與中國航空工業(yè)某集團集團作為骨干企業(yè)的身份極不相稱。另外 ,與幾個表現較好的航空航天類企業(yè)平均 ％的銷售利潤率相比 ,利潤率明顯偏低 ,這充分說明了中國航空工業(yè)某集團集團的整體運作效率有待于進一步提高 平均值 ％ 2022 年銷售利潤率對比 % % % % % % % % % % % 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 中國航空工業(yè)某集團集團 航空一集團 西飛國際 哈飛股份 洪都航空 貴航股份 東安動力 航天機電 航天長峰 航天科技 南京晨光 資料來源 :中國航空工業(yè)某集團集團資料、上市公司報表 從成本控制的角度來看，近三年原材料成本所占公司總成本比例超過 50％，降低原材料成本對降低公司成本將非常關鍵 原材料成本高于總成本 50％，以 2022年銷售收入 27億為例，原材料成本將超過 13億，如果原材料成本降低 1％，將會為公司帶來 1300萬的收益。 數據來源 :中國航空工業(yè)某集團資料 近三年公司成本構成所占比例 55% 55% 58% 8% 7% 7% 20% 18% 18% 17% 20% 17% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2022年 2022年 2022年 原材料 人工成本 制造費用 三項費用 基礎核算管理工作不到位，無法真實反應產品成本，不利于成本的控制，同時在對外報價過程中，領導無法進行有效決策。但就目前的軍品而言，過細的成本核算方式會對公司軍品的產品價格造成影響，從而影響到企業(yè)的獲利 勞資處 核定工時定額 成本核算指標確認與分解 統(tǒng)計匯總核算數據 專業(yè)廠 編制成本報表 財務處 提出產品成本核算要求及定額 原材料、輔助材料、水電氣等指標的實施考核 編制公司成本表及分析表 工時定額標準 總師辦 工藝分工 資料來源：新華信訪談 按目前成本核算方法核算出來的成本，不能真實反應各產品的實際成本，工人也不會去控制成本，所以現有成本核算方式有待改進。 以專業(yè)廠財務成本核算管理為例 由于現有的成本核算不準，導致原材料成本消耗考核不準，不利于材料成本控制 序號 責任項目 責任指標 考核方式 其他1 指令性計劃制造費用 萬元。其中：變動費用 萬元；差旅費 10 萬元；電話費 萬元按月考核資金定額3 自攬民品5 質量6 物耗7 安全環(huán)保8 設備9 其它24 精益生產制造費用沒有細化指標，同時制造費用主要是根據往年的費用情況及當年的任務情況，進行的概算，而不是根據具體的任務進行詳細的核算。由于成本核算不準，導致考核不準，所以各部門成本的控制相對較弱。 某部門經營目標責任書 存在原材料發(fā)放不準的情況，增加了原材料成本 原材料定額 領取原材料 原材料發(fā)放 實際原材料大于原材料定額 原材料使用 供應處 各車間 原材料部分浪費 剩余原材料挪作他用 沒有按照原材料定額發(fā)放，原材料發(fā)放不準，剩余的原材料可能用于報廢品的重新制造，也可能用于自攬民品的制造，會造成產品成本的上升，同時也為產品質量控制和民品控制帶來一定的難度 問題八：協(xié)調過多，企業(yè)快速反應能力不