[法律資料]第三章消費(fèi)稅-資料下載頁(yè)
2025-01-19 07:38本頁(yè)面
【正文】 款的扣除 外購(gòu)已繳稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì) 連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅計(jì)稅時(shí) ，稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除已納的消費(fèi)稅。 ?扣稅范圍 —— 11項(xiàng) （書(shū) P152) 注意的問(wèn)題： ① 14個(gè)稅目中，酒類產(chǎn)品、除石腦油和潤(rùn)滑油之外的成品油、小汽車、高檔手表 4項(xiàng)不得抵扣已納消費(fèi)稅。 ②舉例的 11項(xiàng)，也必須是同一稅目。 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ? 扣稅方法 —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) ＝期初庫(kù)存＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)－期末庫(kù)存 【 例 8】 某煙廠 4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上 注明稅款為 ，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲 80%，期 初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲 2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲 12萬(wàn)元， 該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。 【 解析 】 本月外購(gòu)煙絲的買價(jià) =247。 17%=50（萬(wàn)元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià) =50 80%=40（萬(wàn)元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià) =2+5012=40（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅40 30%=12（萬(wàn)元）。 【 答案 】 C 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ? 扣稅環(huán)節(jié) 具體規(guī)定 ： ?從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，不實(shí)行扣稅。 ?納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）， 在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ?委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 稅法規(guī)定 ： 對(duì)委托加工收回消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從 連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額 中抵扣。 這種扣稅方法與外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。 —— 11項(xiàng) —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 六、征收管理 納稅環(huán)節(jié) ：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、批發(fā)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： ?納稅人 銷售 的應(yīng)稅消費(fèi)品，按結(jié)算方式分別為： ? 賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 ； ? 預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； ? 托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ? 其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 六、征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： ?納稅人 自產(chǎn)自用 的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 ?納稅人 委托加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 ?納稅人 進(jìn)口 的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 。 六、納稅申報(bào)與繳納 納稅期限：同增值稅 納稅地點(diǎn)：一般為“ 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 ” ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受 托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳 消費(fèi)稅稅款。 ?進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào) 關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ?納稅人到外縣 (市 )銷售或委托外縣 (市 )代銷自產(chǎn)應(yīng) 稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人機(jī)構(gòu)所 在地或者居住地繳納消費(fèi)稅。 總 結(jié) 從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征 用于其他方面，按同類產(chǎn)品售價(jià)或按組成計(jì)稅價(jià)格。 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除已納稅款 直接出售，不征 如受托方已代收代繳 委托方 如沒(méi)有，按售價(jià)或組價(jià)計(jì)稅 按售價(jià)或組價(jià)計(jì)稅 受托方 委 托 加 工 自產(chǎn)自用 直接銷售 納稅環(huán)節(jié)
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