稅務(wù)培訓(xùn)資料ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-18 10:31本頁(yè)面
【正文】 “營(yíng)改增”之前，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在稅前扣除?！盃I(yíng)改增”之后，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，包含進(jìn)項(xiàng)稅額的那部分，就不能再作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化 “營(yíng)改增”還會(huì)帶來(lái)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化。比如交通運(yùn)輸業(yè)，原來(lái)按照 3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在按照 11%稅率繳納增值稅，但購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸汽車、汽油等生產(chǎn)工具和原料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)改增 六 案例 公司承接了某市規(guī)劃館展示項(xiàng)目，總金額 1060萬(wàn)元，項(xiàng)目成本包括搭建 20萬(wàn)，硬件 351萬(wàn) (為項(xiàng)目不可分割部分），外包制作 212萬(wàn)元，其他零星支出忽略不計(jì)。 假設(shè)條件：銷售發(fā)票已發(fā)具，項(xiàng)目外購(gòu)事項(xiàng)發(fā)票已收到，附加稅費(fèi)忽略不計(jì)。 計(jì)算納稅及毛利的影響。 改制前 銷售收入： 1060萬(wàn)元 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅金 =1060 5%=53萬(wàn)元 銷售利潤(rùn) =1060－ 53－ 20－ 351－ 212=424萬(wàn)元 銷售利潤(rùn)率 =424 247。 1060=40% 營(yíng)改增 改制后 第一種情況：假設(shè)搭建供應(yīng)商提供服務(wù)業(yè)發(fā)票，硬件供應(yīng)商提供17%的增值稅專用發(fā)票，外包制作供應(yīng)商提供 6%的增值稅專用發(fā)票。 銷售收入 =1060 247。 (1+6%)=1000萬(wàn)元 增值稅銷項(xiàng)稅額 =1060247。 (1+6%) 6%=60萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =351247。 (1+17%) 17%+212247。 (1+6%) 6%=63萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 =0 留抵下期金額 =63－ 60=3萬(wàn)元 銷售利潤(rùn) =1000－ 20－ 351247。 (1+17%)－ 212247。 (1+6%)=480萬(wàn)元 銷售利潤(rùn)率 =480247。 1000=48% 營(yíng)改增 改制后 第二種情況：假設(shè)搭建供應(yīng)商提供服務(wù)業(yè)發(fā)票，硬件供應(yīng)商提供 17%的增值稅專用發(fā)票，外包制作供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人提供 3%的增值稅專用發(fā)票（稅局代開）。 銷售收入 =1060247。 (1+6%)=1000萬(wàn)元 增值稅銷項(xiàng)稅額 =1060 247。 (1+6%) 6%=60萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =351 247。 (1+17%) 17%+212 247。 (1+3%) 3%=元 應(yīng)交稅金 =60－ = 銷售利潤(rùn) =1000－ 20－ 351 247。 (1+17%)－ 212 247。 (1+3%)= 銷售利潤(rùn)率 = 247。 1000=% 營(yíng)改增 改制后 第三種情況：假設(shè)搭建供應(yīng)商提供服務(wù)業(yè)發(fā)票，硬件供應(yīng)商提供 17%的增值稅專用發(fā)票，外包制作供應(yīng)商提供增值稅普通發(fā)票（上海）或營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（外地企業(yè) ）。 銷售收入 =1060247。 (1+6%)=1000萬(wàn)元 增值稅銷項(xiàng)稅額 =1060 247。 (1+6%) 6%=60萬(wàn)元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =351 247。 (1+17%) 17%=51萬(wàn)元 應(yīng)交稅金 =60－ 51=9萬(wàn)元 銷售利潤(rùn) =1000 － 20 － 351 247。 (1+17%)－ 212=468萬(wàn)元 銷售利潤(rùn)率 =468 247。 1000=% 謝謝！
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