職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)-資料下載頁
2025-01-18 02:33本頁面
【正文】 間 (3)確定收費(fèi)的基礎(chǔ) (4)是否由獨(dú)立第三方 復(fù)核 交易和提供服務(wù)的結(jié)果 防范措施 (1)預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成 書面協(xié)議 (2)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的 工作及收費(fèi) 的基礎(chǔ) (3)實(shí)施 質(zhì)量控制 政策和程序 (4)由 獨(dú)立第三方 復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作 六、收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 可能產(chǎn)生不利影響的 情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 3． 收取 介紹費(fèi)和傭金產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利 影響考慮 的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭 金，可能對(duì) 客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能 力和應(yīng)有的關(guān)注原則 產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影 響 防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭 金，導(dǎo)致 沒有防范措施 能夠消除不利影響或 將其降低至可接受的水平 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或 傭金 六、收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 可能產(chǎn)生不 利影響的 情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 4． 支付 業(yè)務(wù)介紹費(fèi)和傭金產(chǎn)生的不利影響 評(píng)價(jià)不利 影響考慮 的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)， 可能對(duì) 客觀和公正原則以 及 專業(yè)勝任能力和 應(yīng)有的關(guān)注原則 產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 防范措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)， 導(dǎo)致 沒有防范措施 能夠消除不利影響或?qū)⑵? 降低至可接受的水平 明確禁止 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介 紹費(fèi) 七、禮品和款待對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．接受禮品 和款待的主體 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他近親屬 七、禮品和款待對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 2．明確禁止接受禮品 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不得 向客戶索取、收受委托合同 約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行 業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦? 七、禮品和款待對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待 的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 3．評(píng)價(jià)款待 的不利影響 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)價(jià) 接受款待產(chǎn)生不利 影響的 嚴(yán)重程度 ，并在必要時(shí)采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受 八、針對(duì)所有服務(wù)的客觀和公正性要求對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 1．總體原則 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客 戶中擁有 經(jīng)濟(jì)利益 ，或者與客戶董事、高 級(jí)管理人員或員工 存在家庭和私人關(guān)系或 商業(yè)關(guān)系 ，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原 則產(chǎn)生不利影響 八、針對(duì)所有服務(wù)的客觀和公正性要求對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 2．防范措施 (1)退出項(xiàng)目組 (2)實(shí)施督導(dǎo)程序 (3)終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系 (4)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng) (5)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng) 八、針對(duì)所有服務(wù)的客觀和公正性要求對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范措施 3．不能消除或降低至可接受水平的決策 如果防范措施 不能 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù)
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1