【正文】 冊會計師的其他近親屬 七、禮品和款待對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待的情形 評價內(nèi)容和防范措施 2．明確禁止接受禮品 注冊會計師 不得 向客戶索取、收受委托合同 約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行 業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦? 七、禮品和款待對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待 的情形 評價內(nèi)容和防范措施 3．評價款待 的不利影響 (1)注冊會計師應(yīng)當(dāng) 評價 接受款待產(chǎn)生不利 影響的 嚴(yán)重程度 ，并在必要時采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來， 注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 1．總體原則 在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師如果在客 戶中擁有 經(jīng)濟(jì)利益 ，或者與客戶董事、高 級管理人員或員工 存在家庭和私人關(guān)系或 商業(yè)關(guān)系 ，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀和公正原 則產(chǎn)生不利影響 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 2．防范措施 (1)退出項目組 (2)實施督導(dǎo)程序 (3)終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系 (4)與會計師事務(wù)所內(nèi)部較高級別的管理人員討論有關(guān)事項 (5)與客戶治理層討論有關(guān)事項 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 3．不能消除或降低至可接受水平的決策 如果防范措施 不能 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當(dāng) 拒絕 接受業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù) 。比如，注冊會計師如果在其驗資報告上簽名則表明其與驗資報告包含的信息發(fā)生牽連。 ? （ 2）會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。 二、獨立性原則 ? 1．獨立性的內(nèi)涵 ? 獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。 一、誠信原則 ? 【 例題 1 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 1．接受客戶 接受客戶關(guān)系的原則 (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠信 (2)客戶是否涉足 非法活動 (如洗錢 ) (3)客戶是否存在 可疑的財務(wù)報告 防范措施 (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行 了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 后續(xù)評價 (1)如果 不能 將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系 (2)如果向 同一客戶連續(xù)提供 專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 2．承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù) 前 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)了解 客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的 目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān) 監(jiān)管 要求或 報告 要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的 員工 (5)必要時利用 專家 的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時