職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)(存儲版)
【正文】 提供第二次意見對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 ? 7．收費(fèi)對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 ? 一、誠信原則 ? 1．誠信原則的要求 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實(shí)守信。 ? A．要求責(zé)任方修改有問題信息 ? B．要求責(zé)任方調(diào)整有問題信息 ? C．出具否定意見審計(jì)報(bào)告 ? D．解除業(yè)務(wù)約定 一、誠信原則 ? 【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 選項(xiàng) C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)中有問題的信息出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè) ? 報(bào)告可以不被視為違反誠信原則，但不一定是出具否定審計(jì)報(bào)告。 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 1．接受客戶 接受客戶關(guān)系的原則 (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠信 (2)客戶是否涉足 非法活動 (如洗錢 ) (3)客戶是否存在 可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告 防范措施 (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行 了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 后續(xù)評價(jià) (1)如果 不能 將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系 (2)如果向 同一客戶連續(xù)提供 專業(yè)服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 2．承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù) 前 ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)了解 客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計(jì)師擬執(zhí)行工作的 目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān) 監(jiān)管 要求或 報(bào)告 要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的 員工 (5)必要時(shí)利用 專家 的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時(shí)間安排 與客戶達(dá)成一致意見 (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接 能夠勝任 的業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)對專家的要求 (1)當(dāng)利用 專家 的工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家的 聲望、專長及其可獲得的資源 ，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴 (2)注冊會計(jì)師可以通過 以前與 專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)內(nèi)容或防范措施 3．客戶變更 客戶變更原則 如果應(yīng) 客戶要求 或考慮以 投標(biāo)方式接替前任 注冊會計(jì)師，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的 事實(shí)和情況 以確定是否 適宜 承接該業(yè)務(wù) 防范措施 (1)當(dāng) 應(yīng)邀投標(biāo) 時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通 ，以了解是否存在 不應(yīng)接受 委托的理由； (2)要求前任注冊會計(jì)師 提供 已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； (3)從其他渠道獲取必要的信息 四、利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 1．識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形 （教材 P85倒數(shù)第 1段） (1)與客戶存在 直接競爭 關(guān)系，或 與客戶的主要競爭者存在合資 或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 (2)注冊會計(jì)師 為兩個(gè)以上客戶 提供服務(wù)，而這些 客戶之間存在利益沖突 或者對 某一事
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