職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)(文件)
【正文】 明確禁止接受禮品 注冊會計師 不得 向客戶索取、收受委托合同 約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行 業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦? 七、禮品和款待對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 禮品和款待 的情形 評價內(nèi)容和防范措施 3．評價款待 的不利影響 (1)注冊會計師應(yīng)當(dāng) 評價 接受款待產(chǎn)生不利 影響的 嚴(yán)重程度 ，并在必要時采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來， 注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 1．總體原則 在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師如果在客 戶中擁有 經(jīng)濟利益 ，或者與客戶董事、高 級管理人員或員工 存在家庭和私人關(guān)系或 商業(yè)關(guān)系 ，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀和公正原 則產(chǎn)生不利影響 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 2．防范措施 (1)退出項目組 (2)實施督導(dǎo)程序 (3)終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系 (4)與會計師事務(wù)所內(nèi)部較高級別的管理人員討論有關(guān)事項 (5)與客戶治理層討論有關(guān)事項 八、針對所有服務(wù)的客觀和公正性要求對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 不利影響的情形 評價內(nèi)容和防范措施 3．不能消除或降低至可接受水平的決策 如果防范措施 不能 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀煈?yīng)當(dāng) 拒絕 接受業(yè)務(wù)委托或 終止 業(yè)務(wù) 。 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 1．接受客戶 接受客戶關(guān)系的原則 (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠信 (2)客戶是否涉足 非法活動 (如洗錢 ) (3)客戶是否存在 可疑的財務(wù)報告 防范措施 (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負責(zé)經(jīng)營活動的人員進行 了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 后續(xù)評價 (1)如果 不能 將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系 (2)如果向 同一客戶連續(xù)提供 專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 2．承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù) 前 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)了解 客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的 目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān) 監(jiān)管 要求或 報告 要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的 員工 (5)必要時利用 專家 的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時間安排 與客戶達成一致意見 (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接 能夠勝任 的業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)對專家的要求 (1)當(dāng)利用 專家 的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的 聲望、專長及其可獲得的資源 ，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴 (2)注冊會計師可以通過 以前與 專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 3．客戶變
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