職業(yè)道德與法律責(zé)任(2)-資料下載頁
2025-01-18 02:33本頁面
【正文】 增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告 B．應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋 C．營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前 5年情況基本一致 D．累計(jì)攤銷大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的行為屬于（ ）。 A．普通過失 B．欺詐 C．沒有過失 D．重大過失 B C ，法院可判其（ ）。 c 6．注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單。對此，注冊會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的這種作法屬于 ( )。 B ? 二、多項(xiàng)選擇題 恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因 ，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償 ，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書，不包括罰款 ，因違約和過失可能引起注冊會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任 正確答案： ABCD；解析：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì)計(jì)師； 違約、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要原因。 ，如果注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 A．因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告 B．在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的 C．給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的 D．在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評估報(bào)告弄虛作假 B D 三、判斷題 ，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。（ ） 、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（ ） 錯(cuò)； 答案解析：被審計(jì)單位經(jīng)營失敗不能等同于審計(jì)失敗。 錯(cuò) 答案解析：注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任，而違約、過失和欺詐是導(dǎo)致法律責(zé)任的三種原因。 ? 3. 一般來說，因違約和過失可能使注冊會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。（ ） √ ? 注會(huì)考試題： （ 2022年多選題） A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注冊會(huì)計(jì)師有過失。 A注冊會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有 ( )。 ，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任 ，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊 ，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān) ?【 答案 】 A、 B、 C 【 思考 】 如果審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，但審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表仍然存在嚴(yán)重的錯(cuò)誤致使報(bào)表使用者受到經(jīng)濟(jì)損失，一旦報(bào)表使用者要求審計(jì)人員負(fù)賠償責(zé)任，請分析審計(jì)人員是否要承擔(dān)此責(zé)任？為什么？ ? 分析： ? 注冊會(huì)計(jì)師是否對未能查出的重大錯(cuò)誤與舞弊負(fù)責(zé)，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源于注冊會(huì)計(jì)師本身的過錯(cuò)，而“重要性”和“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念是區(qū)分注冊會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失的標(biāo)準(zhǔn)。由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為 ，注冊會(huì)計(jì)師 仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為 。 ? 如果是注冊會(huì)計(jì)師本身原因產(chǎn)生的，則有過失，并視重要性和內(nèi)部控制情況負(fù)普通過失還是重大過失。 ? 如果遵守了審計(jì)準(zhǔn)則還是沒有查出重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮注冊會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力，否則有過失。 ? 作業(yè) 2： ? 指出下列事項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么 ?注冊會(huì) 計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù) ?應(yīng)該注意什么 ? ，大呂公司2022年曾為華興公司貸款 1000萬元提供擔(dān)保，華興公司聘請李豪審計(jì)其 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 5％的股權(quán)，華興公司聘請李豪審計(jì)其 2022 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，李豪妻子的弟弟擔(dān)任興 華公司的獨(dú)立董事。 ? 4. 注冊會(huì)計(jì)師李豪曾擔(dān)任過華興公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，離任二年后華興公司聘請他審計(jì)其 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，華興公司是一家股份制 商業(yè)銀行，曾長期為李豪父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)。 ? 務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理 7年了， 2022年 華興公司仍聘請李豪審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，李豪擁有其子公司發(fā)行 的公司債券。
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