審計責(zé)任與法律責(zé)任-資料下載頁
2025-05-11 07:34本頁面
【正文】 用被審計單位的資產(chǎn)，其手段主要包括： （一）貪污收入款項； （二）盜取貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)； （三）使被審計單位對虛構(gòu)的商品或勞務(wù)付款 （四）將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，其目的是隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)的事實(shí)。 對舞弊的責(zé)任 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制。管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動，包括制定和維護(hù)與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制，并對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實(shí)施管理。 注冊會計師有責(zé)任按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報 . 2021/6/17 《 審計 》 34 對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響的違反法規(guī)行 為，如違反稅收法規(guī)的規(guī)定，直接影響財務(wù)報表的數(shù)據(jù)。 違反法規(guī)行為 對財務(wù)報表不產(chǎn)生直接影 響的違反法規(guī)行為，如違反環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等法規(guī)，這一類違反法規(guī)行為對被審計單位 財務(wù)報表只有間接影響。 違反法規(guī)行為： 是指被審計單位違反特定的法律或政府的規(guī)章制度的行為。違反法規(guī)行為按照對財務(wù)報表是否產(chǎn)生直接影響可分為兩類： 不同點(diǎn) 錯誤 舞弊 違法 原因不同 無意 故意 同舞弊 手段不同 未實(shí)施掩蓋手法 實(shí)施掩蓋手法 同舞弊 形式不同 原理性 、 技術(shù)性的差錯明顯 隱蔽難以查證 同舞弊 目的不同 不以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的 以實(shí)現(xiàn)結(jié)果為目的 同舞弊 結(jié)果不同 可能影響他人 、 自己收益 肯定影響他人 、 自己收益 同舞弊 性質(zhì)不同 過失 不法行為 同舞弊 錯誤與舞弊、違反法規(guī)行為的區(qū)別 2021/6/17 《 審計 》 36 1 經(jīng)營失?。?是指由于極端經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或者不能償還債權(quán)人的借款。經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險的極端表現(xiàn)。經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件，比如經(jīng)濟(jì)蕭條、管理決策失誤、或者同行之間的惡性競爭等，導(dǎo)致債權(quán)人的借款不能歸還或者無法實(shí)現(xiàn)投資人的預(yù)期收益。 2 審計失?。菏侵缸詴嫀熡捎跊]有遵守審計準(zhǔn)則規(guī)則而形成或出具了錯誤的審計意見。企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗，可能存在審計失敗，也可能不存在審計失敗。主要取決于注冊會計師在審計過程中是否遵守了審計準(zhǔn)則，是否存在過失行為。 經(jīng)營失敗與審計失敗之間并不存在因果關(guān)系。 第三節(jié) 避免法律訴訟 2021/6/17 37 《 審計 》 ?縮小期望差距 ?謹(jǐn)慎受托 ?嚴(yán)格專業(yè)規(guī)范 ?訴訟準(zhǔn)備 2021/6/17 38 《 審計 》 預(yù)防措施 增強(qiáng)獨(dú)立性 保持職業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 2021/6/17 39 《 審計 》 具體措施 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 建立 、 健全事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 簽訂業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇被審計單位 深入了解被審計單位 提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師 2021/6/17 40 《 審計 》
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