【正文】 31日止 ，對國內定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅 。 （ 5） 文化教育事業(yè)： （ A） 對中國圖書進出口公司等幾家經(jīng)營圖書進出口的公司銷售給國務院各部委 、各直屬機構及各省 、 自治區(qū) 、 直轄市所屬科研機構和大專院校的進口科研 、 教學書刊免征增值稅 。 （ B） 高校后勤實體為高校師生提供的糧食 、食用植物油 、 蔬菜 、 肉 、 禽 、 蛋 、 調味品和食堂餐具 。 高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入 。 (C)對全國縣 (含縣級市、區(qū)、旗，下同 )及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅 。 (D)對經(jīng)國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。 （ 6） 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 。 （ 7）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。 （ 8）支線飛機。 （ 9）邊銷茶 。 （ 10）殘疾人個人提供加工和修理修配勞務免征增值稅。 （ 11）污水處理勞務 備注 關于納稅人放棄免稅權的問題 新條例第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后， 36個月 內不得再申請免稅。 （三）減征 納稅人銷售 舊貨 ：按 4%征收率減半征收 納稅人銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產(chǎn) 一般納稅人：按 4%征收率減半 小規(guī)模納稅人：減按 2% （四） 即征即退 全額退稅的資源綜合利用產(chǎn)品 （ 1） 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 。 （ 2） 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者 熱力 。 （ 3） 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 。 （ 4） 以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 。 廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于 30%。 ? （ 5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。 （ A）對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： ? 摻兌廢渣比例 =（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量 +熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量） 247。 （ 生料數(shù)量 +生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量 +其他材料數(shù)量） 100% （ B）對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： ? 摻兌廢渣比例 =熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量 247。（ 熟料數(shù)量 +熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量 +其他材料數(shù)量） 100% 退 50%稅款的資源綜合利用及其他產(chǎn)品 （ 1） 以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。 （ 2）對燃煤發(fā)電廠及 各類工業(yè)企業(yè) 產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。 （ 3） 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。 ? （ 5）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和 熱力 。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于 60%。 ? （ 5）利用風力生產(chǎn)的電力。 ? （ 6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。 殘疾人安置單位 ? 財稅 [2021]92號規(guī)定，自 2021年 7月 1日起，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法 。具體每人的退稅限額，按 所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。 ? 政策變化：情況 :投資主體、殘疾人安置比例、退稅辦法、稅款來源、殘疾人標準 企業(yè)必須同時具備的條件 （ 1） 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。 （ 2） 月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于 25%（含 25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于 10人（含 10人）。 續(xù)：企業(yè)必須同時具備的條件 （ 3） 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 （ 4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 （ 5） 具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。 軟件 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 2021年前按 17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過 3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 （ 1）嵌入式軟件不享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策。 （ 2）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入 征收增值稅，可享受軟件退稅政策。 （ 3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 （ 4）電子出版物屬于軟件范疇，應當享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。（ ISBN ） 利用農(nóng)林剩余物生產(chǎn)的森工產(chǎn)品 ? 自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等 4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品 (產(chǎn)品目錄見附件 )由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例 2021年為 100%， 2021年為80%。 退稅條件 ? 1． 2021年 1月 1日起，未因違反 《 中華人民共和國環(huán)境保護法 》 等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰。 ? 2．綜合利用產(chǎn)品送交由省級以上質量技術監(jiān)督部門資質認定的產(chǎn)品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產(chǎn)品質量標準要求的檢測報告。 ? 增值稅銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。 “農(nóng)林剩余物 ” 的范圍 ? “三剩物”，是指采伐剩余物 (指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等 )、造材剩余物 (指造材截頭 )和加工剩余物 (指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等 )。 ? “次小薪材”，是指次加工材 (指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區(qū)按 LY／ T1 505—1999標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按 LY／ T1369—1999標準執(zhí)行 )、小徑材 (指長度在 2米以下或徑級 8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等 )和薪材。 ? “農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。 ? “蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維 50%左右的固體廢棄物。 森工產(chǎn)品的范圍 ? 木 (竹 )、秸稈纖維板 ? 木 (竹 )、秸稈、蔗渣刨花板 ? 細木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭棒 ? 沙柳箱紙板 ? 以蔗渣為原料生產(chǎn)的紙張