【正文】 無償贈送他人。 ? （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 （三）混合銷售行為 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。（例如，銷售電梯并負責(zé)安裝） 新細則第五條規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 新細則第六條規(guī)定， 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：一是銷售 自產(chǎn)貨物 并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；二是財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 有關(guān)混合銷售問題的幾個具體規(guī)定 ? 從事貨物運輸?shù)膯挝缓蛡€人發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸行為； ? 銷售移動電話并提供電信服務(wù)； ? 電梯的生產(chǎn)、安裝和維護； （四）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)征稅 ? 舊細則第六條規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。 ? 新細則第七條規(guī)定，納稅人兼營 非增值稅應(yīng)稅項目 的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （五）不征收增值稅的貨物和勞務(wù) 郵政部門、集郵公司銷售 (包括調(diào)撥在內(nèi) )集郵商品 ； 郵政部門 發(fā)行報刊 ； 電信企業(yè)銷售手機同時提供 電信服務(wù)； 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水； 對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。 (五）不征收增值稅的貨物和勞務(wù) 中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶 SIM卡、手機或有價物品等實物） ； 單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為 (按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅 )； 電信部門及其下屬的電話號簿公司 (包括獨立核算與非獨立核算的號簿公司 )銷售電話號簿業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)一律征收營業(yè)稅 。 （六）銷售使用過固定資產(chǎn)的征稅問題 ? 一般納稅人銷售自己使用過的 2021年 1月 1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 ? 未納入擴抵范圍的納稅人銷售自己使用過的 2021年12月 31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 ? 已納入擴抵范圍的納稅人，銷售自己使用過的擴抵以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的擴抵以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 ? 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 ? 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 （七）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外物品的征稅問題 ? 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 ? 個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。 四、稅率和征收率 （一）稅率 17%稅率適用范圍： （ 1） 13%稅率外的其他貨物； （ 2）加工、修理修配勞務(wù)。 13%稅率適用范圍： 5類貨物 零稅率及其適用范圍：出口貨物。 13%稅率的適用范圍： 一是條例中規(guī)定： （ 1）糧食、食用植物油； （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （ 3）圖書、報紙、雜志； （有刊號） （ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 二是財稅 [2021]9號中規(guī)定： 農(nóng)產(chǎn)品 、音像制品 電子出版物 、二甲醚 金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品稅率問題 ? 食用鹽適用 13%稅率，其他鹽適用 17%稅率。食用鹽是指符合 《 食用鹽 》（ GB54612021）和 《 食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準 》（ GB27212021）兩項國家標(biāo)準的食用鹽。 ? （二）小規(guī)模納稅人征收率 ? 2021年 1月 1日起為 3%，舊條例下工業(yè)為 6%，商業(yè)為 4%。 ? 備注：稅率只適用于一般納稅人；小規(guī)模納稅人只適用征收率。 （三）有關(guān)稅率問題的基本原則 稅率的調(diào)整 ， 由國務(wù)院決定 。 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 未分別核算或不能準確核算銷售額的 ，從高適用稅率 。 對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié) ， 以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物 (如初級農(nóng)產(chǎn)品 、 礦產(chǎn)品等 )增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的 ， 納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額 。 （四）一般納稅人可以按按簡易辦法征收增值稅的情形： 依照 6%征收率計算繳納增值稅的貨物： A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。以粘土為主同時摻兌煤矸石或粉煤灰超過 30%的實心磚屬于粘土實心磚，不能實行簡易征收辦法。 D、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 E、自來水。 F、商品混凝土（僅限于水泥混凝土）。 依照 4%征收率計算繳納增值稅的貨物 ? A、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）； ? B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； ? C、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。 （五）部分貨物適用稅率的具體規(guī)定 受托印刷圖書、報紙、雜志：按所印刷的貨物的適用稅率征稅； 教材配套產(chǎn)品 ：按照“圖書”稅目執(zhí)行 13%的增值稅稅率； 各類蛋粉 ：按 17%稅率征稅； 豆腐皮 ：按 17%稅率征稅 ； 液氮容器 ：按 17%稅率征稅； （五）部分貨物適用稅率的具體規(guī)定 硝酸銨 ： 2021年 2月 1日起調(diào)為 17% ； 硫磺 ：自 2021年 6月份稅率調(diào)為 17%； 8 、亞麻油： 17%。 掛面： 13%。 國稅函 〔 2021〕 1007號規(guī)定，掛面按照糧食復(fù)制品適用 13%的增值稅稅率；上述規(guī)定自該本通知發(fā)布之日起（即二○○八年十二月八日）執(zhí)行。 （五）部分貨物適用稅率的具體規(guī)定 ? 復(fù)合膠 ： 17%。（國稅函 〔 2021〕453號 ） ? 1核桃油 ： 13%。（國稅函 〔 2021〕455號） ? 1麥芽 ： 17%。（國稅函 [2021]177號） ? 1人發(fā) ： 17%。