湖大人教版第十章所有者權(quán)益-資料下載頁(yè)
2025-01-16 07:03本頁(yè)面
【正文】 存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記 “ 股本 ” 科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “ 資本公積 —— 股本溢價(jià) ” 科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記 “ 盈余公積 ” 、 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 科目。 ? 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有本公司股份的金額。 三 、 資本公積 ? 資本溢價(jià) (股本溢價(jià) ) ? 其他資本公積 : 享有的被投資單位資本公積變動(dòng)的份額 。 自用房地產(chǎn)或轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額 。 持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額 。 可供出售的公允價(jià)值的變動(dòng) 。 以權(quán)益結(jié)算的股份支付 。 一、資本溢價(jià)或股本溢價(jià) ? 某公司委托 證券公司代理發(fā)行普通股 202200股，每股面值 1元，按每股 。公司與受托單位約定，按發(fā)行收入 3%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。假如收到的股款已存入銀行。根據(jù)資料，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ? 公司收到受托發(fā)行單位交來(lái)現(xiàn)金 =202200 （ 13%） =232800（元） ? 應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目的金額 =溢價(jià)收入 40000發(fā)行手續(xù)費(fèi) 7 200=32800（元） ? 借：銀行存款 232800 ? 貸：股本 202200 ? 資本公積 32800 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 43 ? :甲投資者為了占有盛世公司注冊(cè)資本 (1 000萬(wàn)元 )的 20%的份額 ,投入 500萬(wàn)元現(xiàn)金和一套生產(chǎn)線設(shè)備 ,該生產(chǎn)線設(shè)備雙方確認(rèn)的價(jià)值為 1 000萬(wàn)元 ,盛世公司已將現(xiàn)金收存銀行 ,并已收到生產(chǎn)線設(shè)備 。 ? 根據(jù)上述資料 ,公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理 : ? 借 : 銀行存款 5 000 000 ? 固定資產(chǎn) 10 000 000 ? 貸 : 實(shí)收資本 2 000 000 ? 資本公積 —— 資本溢價(jià) 13 000 000 (一 )資本 (或股本 )溢價(jià)的核算 其他資本公積 ? 其他資本公積，是除上述各項(xiàng)資本公積以外形成的資本公積，以及從各資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額?！?其他資本公積 ” 與資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的性質(zhì)基本相同，也屬于所有者權(quán)益，但與所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目不同。計(jì)入 “ 其他資本公積 ” 的金額是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的資本公積，可以按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 第四節(jié) 留存收益 留存收益是指為所有者共有的 、 由收益轉(zhuǎn)化而形成的所有者權(quán)益 ， ? 留存收益主要包括： ? 盈余公積 （ 法定盈余公積 、 法定公益余 、 任意盈余公積 ） ? 未分配利潤(rùn) 留存收益的形成 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 —— 提取法定公益金 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 任意盈余公積 —— 法定公益金 第四節(jié) 固定資產(chǎn)使用中的支出 47 例 :永華股份公司 2022年 12月 31日按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中計(jì)提法定盈余公積金 2 000 000元 ， 經(jīng)股東會(huì)決議再提取任意盈余公積金 1 000 000元 ， 借：利潤(rùn)分配 3 000 000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 2 000 000 —— 任意盈余公積 1 000 000 例 :某企業(yè) 2022年用盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損 10 000元 。 借 : 盈余公積 10 000 貸 : 利潤(rùn)分配 盈余公積轉(zhuǎn)入 10 000 盈余公積的使用核算 （ 1）一般盈余公積（含法定和任意盈余公積） ●轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 —— 盈余公積 貸：股本 ●彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 —— 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 —— 其他轉(zhuǎn)入 ●發(fā)放股利 借：盈余公積 —— 盈余公積 貸：應(yīng)付股利 公益金：集體福利 /資本性支出 購(gòu)建時(shí) ①借：在建工程 /固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ②借：盈余公積 —— 法定公益金 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 處置時(shí) 借：盈余公積 —— 任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定公益金
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