[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第12章所有者權(quán)益-資料下載頁
2024-10-19 02:36本頁面
【正文】 戶 。 2021/11/10 26 —— 以前年度損益調(diào)整 ? 例 12－ 6： AS公司 2021年 7月 3日在編制 2021年中期報告時發(fā)現(xiàn)，2021年 12月 2日有一筆應(yīng)從職工福利費開支的支出 30萬元，因會計人員的疏忽計入了管理費用。該公司的所得稅稅率為 33%，盈余公積提取率分別為 10%的法定盈余公積、 5%的公益金和 10%的任意盈余公積。其會計處理如下： ? （ 1）將管理費用調(diào)賬 借：應(yīng)付職工薪酬 300 000 貸：以前年度損益調(diào)整 300 000 ? （ 2）計算補(bǔ)交的所得稅并轉(zhuǎn)賬 應(yīng)交所得稅＝ 300000 33%＝ 99000（元） 借：以前年度損益調(diào)整 99 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 99 000 ? （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 201 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 201 000 2021/11/10 27 ? 增加實收資本的途徑： ?將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本； ?將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本 ； ?所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入； ?股份有限公司發(fā)行股票股利增資 。 ? 實收資本減少的原因： ?企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款； ?企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實收資本。 2021/11/10 28 —— 增加 ? 資本公積轉(zhuǎn)增資本金 ? 盈余公積轉(zhuǎn)增資本金 ? 投資者追加投入 ? 股份有限公司發(fā)行股票股利增資 ? 以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán) ? 企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ? 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)力 2021/11/10 29 ? 例 12－ 7： 某企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)（用于企業(yè)的經(jīng)營管理），在授予日，其他方服務(wù)的公允價值為 100000元，約定以該企業(yè)的面值為 1元的普通股10000股支付?，F(xiàn)服務(wù)提供方全部行權(quán)。 ? 該企業(yè)的賬務(wù)處理為： ? （ 1）授予日 借：管理費用 100000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 100000 ? （ 2）行權(quán)日 借：資本公積 —— 其他資本公積 100000 貸：股本 10000 資本公積 —— 股本溢價 90000 2021/11/10 30 ? 例 12－ 8： 例 12－ 18： SP公司的股票在上海證券交易所上市交易，因股票發(fā)行時對籌集資金的使用預(yù)測發(fā)生偏差，資金相對過剩， 2021年 4月 25日，公司董事會提議并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定縮減資本 500萬股（注：該公司原發(fā)行股票10000萬股，每股面值 1元，發(fā)行價 /股）。 2021年 5月16日，該公司完成收購股票 500萬股，當(dāng)日股價 4元 /股。 ? 其會計分錄為： 借：股本 —— 普通股 5000000 資本公積 —— 股票溢價（ 5000000 ） 8000000 盈余公積 —— 法定盈余公積 7000000 貸：銀行存款 20210000
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