【導(dǎo)讀】發(fā)展中心，中華徵信所，臺(tái)北市進(jìn)出口商業(yè)同業(yè)公會(huì)，大陸公民營(yíng)企業(yè)培訓(xùn)專業(yè)講授。具三十餘年企業(yè)財(cái)務(wù)管。董事會(huì)經(jīng)理人及所有員工據(jù)以執(zhí)行。a.營(yíng)之效果及效率–包括獲利績(jī)效及保障資產(chǎn)安全。一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制，交易經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)等。c.相關(guān)法令之遵循。

　　

【正文】 實(shí)際狀況如何？ ← 糾正 ← Differences? 是否有差異？差異情形如何？ → 分析原因 → PA0011 蔡篤村老師 0223775774 72 工 作 底 稿 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 73 內(nèi)部稽核人員應(yīng)記錄攸關(guān)之資訊，以支持其結(jié)論及 任務(wù)結(jié)果。 1. 記錄任務(wù)的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部稽核人員編製並由內(nèi)部稽核單位管理階層複核。工作底稿應(yīng)記錄所蒐集之資訊、所做之分析，並應(yīng)支持所擬報(bào)告的發(fā)現(xiàn)及建議。任務(wù)的工作底稿通常包括： ☉ 對(duì)任務(wù)正式報(bào)告提供主要的支持。 ☉ 幫助工作的規(guī)劃、執(zhí)行及複核 。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 74 ☉ 對(duì)任務(wù)目的是否達(dá)成提供書(shū)面文件。 ☉ 便於第三者複核。 ☉ 對(duì)內(nèi)部稽核單位的工作品質(zhì)提供評(píng)估的基礎(chǔ)。 ☉ 對(duì)某些特殊情況，例如保險(xiǎn)索賠、舞弊案及訴 訟，提供支持。 ☉ 幫助內(nèi)部稽核人員的專業(yè)發(fā)展。 ☉ 證明內(nèi)部稽核單位的工作符合內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 75 工作底稿編製的基本技巧 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)指明任務(wù)之名稱、描述工作底稿之內(nèi)容或目的。 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)由稽核工作人員簽字並註明日期。 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)加以索引編號(hào)。 ☉ 稽核驗(yàn)證的符號(hào)應(yīng)加以解釋。 ☉ 資料來(lái)源應(yīng)清楚地加以標(biāo)註 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 76 良好的工作底稿之品質(zhì) 1. 完整（ Completeness） 每一份工作底稿都應(yīng)力求內(nèi)容完整，足以讓讀者瞭解而不待額外需求口頭說(shuō)明。每一張底稿都應(yīng)載明受查單位的名稱，所查核資訊之日期或期間，並說(shuō)明底稿之標(biāo)題（ Title）。此外，底稿中至少應(yīng)包括： ?說(shuō)明數(shù)字或其他資料之來(lái)源。 ?說(shuō)明底稿編制者或複核者簽名。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 77 ?上項(xiàng)人員完成底稿與複核底稿之日期。 ?每一張工作底稿均應(yīng)註明索引編號(hào)。 工作底稿中不應(yīng)有未完成的項(xiàng)目或未解決的問(wèn)題存在。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 78 2. 準(zhǔn)確（ Accuracy） 工作底稿中應(yīng)記載事實(shí)，免於人為或計(jì)算錯(cuò)誤。當(dāng)受查單位有關(guān)人員或稽核部門(mén)主管在閱讀工作底稿時(shí)，若發(fā)現(xiàn)一張底稿有人為或計(jì)算錯(cuò)誤，可能會(huì)懷疑整體工作底稿之品質(zhì)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 79 3. 清楚（ Clarity） 工作底稿應(yīng)清楚的敘明稽核人員所執(zhí)行查核程序之性質(zhì)與程度，尤其要清楚的說(shuō)明在查核過(guò)程中所檢查的資料。諸如對(duì)查核結(jié)果之說(shuō)明、記載會(huì)談內(nèi)容之備忘錄，和查核符號(hào)之說(shuō)明等，都應(yīng)力求避免含意不清。每一份底稿之內(nèi)容與格式之設(shè)計(jì)都應(yīng)使人能夠立即明瞭。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 80 4. 簡(jiǎn)明（ Conciseness） 工作底稿不但應(yīng)完整、清楚，其表達(dá)方式亦應(yīng)簡(jiǎn)明。底稿內(nèi)容應(yīng)只包括重點(diǎn)，不必要的細(xì)節(jié)應(yīng)予排除。分析與測(cè)試應(yīng)予彙總並做必要之詮釋，而非僅僅鋪陳一堆受查單位的資料和符號(hào)。 5. 整潔（ Neatness） 工作底稿若能維持整潔且編排有序，將可增進(jìn)查核工作之經(jīng)濟(jì)和效率。如此不但有助於複核工作之進(jìn)行，即使在案件完成後，要在工作底稿中找資料也會(huì)容易得多。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 81 稽 核 報(bào) 告 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 82 稽核報(bào)告之功能 內(nèi)部稽核是以超然獨(dú)立的立場(chǎng)，本於職業(yè)道德與專業(yè)能力，對(duì)組織的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)以稽核報(bào)告對(duì)管理階層提出勸告或建言。所以，稽核報(bào)告是稽核人員向管理者提出意見(jiàn)與建議的溝通橋樑?；巳藛T的稽核工作做得再好，如不能寫(xiě)出一篇有效的稽核報(bào)告，就像是一個(gè)很會(huì)唱歌的歌手不把他的歌喉展現(xiàn)出來(lái)，則有誰(shuí)會(huì)知道他的歌唱的好？因此，稽核人員如何撰寫(xiě)有效的稽核報(bào)告，被列為稽核人員專業(yè)勝任的必要條件之一。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 83 編制稽核報(bào)告的準(zhǔn)備工作 1. 整理工作底稿 內(nèi)部稽核人員應(yīng)蒐集、分析、解釋資訊並做成文件，匯集於工作底稿，以支持稽核之結(jié)果。資訊應(yīng)力求充分、可靠，攸關(guān)及有用。工作底稿並應(yīng)經(jīng)稽核主管審閱。 2. 彙總稽核發(fā)現(xiàn) 為便於與受查單位討論稽核發(fā)現(xiàn)及撰寫(xiě)稽核報(bào)告，內(nèi)部稽核人員應(yīng)將工作底稿中所列之稽核發(fā)現(xiàn)彙總?cè)缦赂袷剑? 工作底稿編號(hào) 說(shuō) 明 結(jié)論與處理 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 84 3. 召開(kāi)結(jié)論會(huì)議 內(nèi)部稽核人員於實(shí)地查核工作結(jié)束時(shí)，宜召開(kāi)結(jié)論會(huì)議就稽核結(jié)果與受查單位主管充分溝通，給予澄清解釋機(jī)會(huì)。必要時(shí)取得受查單位之改善計(jì)畫(huà)及預(yù)定完成日期。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 85 稽核報(bào)告品質(zhì) 報(bào)告應(yīng)正確、客觀、明確、簡(jiǎn)潔、建設(shè)性、完整與 及時(shí)。 1. 正確的報(bào)告是免於錯(cuò)誤與曲解，且有事實(shí)依據(jù)。陳報(bào)的資料與證據(jù)是以審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度蒐集、評(píng)估及彙總。 2. 客觀的報(bào)告是允當(dāng)、公平及無(wú)偏見(jiàn)。而且是公正及平衡的檢驗(yàn)所有相關(guān)事實(shí)與情況的結(jié)果。觀察、結(jié)論與建議係在無(wú)偏袒、無(wú)盲目、無(wú)私利及無(wú)他人不當(dāng)影響下所獲致及陳報(bào) 。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 86 3. 明確的報(bào)告是容易瞭解及合乎邏輯。明確可藉由不必要的技術(shù)語(yǔ)言及提供所有重要及相關(guān)的資訊而改進(jìn)。 4. 簡(jiǎn)潔的報(bào)告是針對(duì)重點(diǎn)及避免不必要的瑣細(xì)、贅語(yǔ)俗套，且經(jīng)持續(xù)地校正。其目的在使每一個(gè)陳述都具意義及簡(jiǎn)明。 5. 建設(shè)性的報(bào)告是對(duì)任務(wù)客戶及機(jī)構(gòu)有幫助，且能引起必要的改進(jìn)。報(bào)告的內(nèi)容與語(yǔ)氣應(yīng)有用、積極，很有意義及對(duì)機(jī)構(gòu)目的有所助益。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 87 6. 完整的報(bào)告是不遺漏對(duì)目標(biāo)讀者重要的事實(shí)，且包括所有重要與相關(guān)資訊與觀察以支持建議與結(jié)論。 7. 及時(shí)的報(bào)告是對(duì)審慎考慮回應(yīng)建議者而言，時(shí)機(jī)合宜。任務(wù)結(jié)果的陳報(bào)時(shí)機(jī)應(yīng)無(wú)不當(dāng)延遲，視為急件，以便產(chǎn)生迅速、有效的行動(dòng)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 88 謝 謝 各 位 蔡 篤 村 老師 興業(yè)家企管顧問(wèn)公司總經(jīng)理 Tel： 0223775774 Email：