【導讀】發(fā)展中心，中華徵信所，臺北市進出口商業(yè)同業(yè)公會，大陸公民營企業(yè)培訓專業(yè)講授。具三十餘年企業(yè)財務(wù)管。董事會經(jīng)理人及所有員工據(jù)以執(zhí)行。a.營之效果及效率–包括獲利績效及保障資產(chǎn)安全。一般公認會計原則編制，交易經(jīng)適當核準等。c.相關(guān)法令之遵循。

　　

【正文】 實際狀況如何？ ← 糾正 ← Differences? 是否有差異？差異情形如何？ → 分析原因 → PA0011 蔡篤村老師 0223775774 72 工 作 底 稿 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 73 內(nèi)部稽核人員應(yīng)記錄攸關(guān)之資訊，以支持其結(jié)論及 任務(wù)結(jié)果。 1. 記錄任務(wù)的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部稽核人員編製並由內(nèi)部稽核單位管理階層複核。工作底稿應(yīng)記錄所蒐集之資訊、所做之分析，並應(yīng)支持所擬報告的發(fā)現(xiàn)及建議。任務(wù)的工作底稿通常包括： ☉ 對任務(wù)正式報告提供主要的支持。 ☉ 幫助工作的規(guī)劃、執(zhí)行及複核 。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 74 ☉ 對任務(wù)目的是否達成提供書面文件。 ☉ 便於第三者複核。 ☉ 對內(nèi)部稽核單位的工作品質(zhì)提供評估的基礎(chǔ)。 ☉ 對某些特殊情況，例如保險索賠、舞弊案及訴 訟，提供支持。 ☉ 幫助內(nèi)部稽核人員的專業(yè)發(fā)展。 ☉ 證明內(nèi)部稽核單位的工作符合內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準則。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 75 工作底稿編製的基本技巧 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)指明任務(wù)之名稱、描述工作底稿之內(nèi)容或目的。 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)由稽核工作人員簽字並註明日期。 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)加以索引編號。 ☉ 稽核驗證的符號應(yīng)加以解釋。 ☉ 資料來源應(yīng)清楚地加以標註 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 76 良好的工作底稿之品質(zhì) 1. 完整（ Completeness） 每一份工作底稿都應(yīng)力求內(nèi)容完整，足以讓讀者瞭解而不待額外需求口頭說明。每一張底稿都應(yīng)載明受查單位的名稱，所查核資訊之日期或期間，並說明底稿之標題（ Title）。此外，底稿中至少應(yīng)包括： ?說明數(shù)字或其他資料之來源。 ?說明底稿編制者或複核者簽名。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 77 ?上項人員完成底稿與複核底稿之日期。 ?每一張工作底稿均應(yīng)註明索引編號。 工作底稿中不應(yīng)有未完成的項目或未解決的問題存在。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 78 2. 準確（ Accuracy） 工作底稿中應(yīng)記載事實，免於人為或計算錯誤。當受查單位有關(guān)人員或稽核部門主管在閱讀工作底稿時，若發(fā)現(xiàn)一張底稿有人為或計算錯誤，可能會懷疑整體工作底稿之品質(zhì)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 79 3. 清楚（ Clarity） 工作底稿應(yīng)清楚的敘明稽核人員所執(zhí)行查核程序之性質(zhì)與程度，尤其要清楚的說明在查核過程中所檢查的資料。諸如對查核結(jié)果之說明、記載會談內(nèi)容之備忘錄，和查核符號之說明等，都應(yīng)力求避免含意不清。每一份底稿之內(nèi)容與格式之設(shè)計都應(yīng)使人能夠立即明瞭。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 80 4. 簡明（ Conciseness） 工作底稿不但應(yīng)完整、清楚，其表達方式亦應(yīng)簡明。底稿內(nèi)容應(yīng)只包括重點，不必要的細節(jié)應(yīng)予排除。分析與測試應(yīng)予彙總並做必要之詮釋，而非僅僅鋪陳一堆受查單位的資料和符號。 5. 整潔（ Neatness） 工作底稿若能維持整潔且編排有序，將可增進查核工作之經(jīng)濟和效率。如此不但有助於複核工作之進行，即使在案件完成後，要在工作底稿中找資料也會容易得多。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 81 稽 核 報 告 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 82 稽核報告之功能 內(nèi)部稽核是以超然獨立的立場，本於職業(yè)道德與專業(yè)能力，對組織的各項營運活動，進行評估，必要時以稽核報告對管理階層提出勸告或建言。所以，稽核報告是稽核人員向管理者提出意見與建議的溝通橋樑?；巳藛T的稽核工作做得再好，如不能寫出一篇有效的稽核報告，就像是一個很會唱歌的歌手不把他的歌喉展現(xiàn)出來，則有誰會知道他的歌唱的好？因此，稽核人員如何撰寫有效的稽核報告，被列為稽核人員專業(yè)勝任的必要條件之一。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 83 編制稽核報告的準備工作 1. 整理工作底稿 內(nèi)部稽核人員應(yīng)蒐集、分析、解釋資訊並做成文件，匯集於工作底稿，以支持稽核之結(jié)果。資訊應(yīng)力求充分、可靠，攸關(guān)及有用。工作底稿並應(yīng)經(jīng)稽核主管審閱。 2. 彙總稽核發(fā)現(xiàn) 為便於與受查單位討論稽核發(fā)現(xiàn)及撰寫稽核報告，內(nèi)部稽核人員應(yīng)將工作底稿中所列之稽核發(fā)現(xiàn)彙總?cè)缦赂袷剑? 工作底稿編號 說 明 結(jié)論與處理 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 84 3. 召開結(jié)論會議 內(nèi)部稽核人員於實地查核工作結(jié)束時，宜召開結(jié)論會議就稽核結(jié)果與受查單位主管充分溝通，給予澄清解釋機會。必要時取得受查單位之改善計畫及預(yù)定完成日期。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 85 稽核報告品質(zhì) 報告應(yīng)正確、客觀、明確、簡潔、建設(shè)性、完整與 及時。 1. 正確的報告是免於錯誤與曲解，且有事實依據(jù)。陳報的資料與證據(jù)是以審慎、嚴謹?shù)膽B(tài)度蒐集、評估及彙總。 2. 客觀的報告是允當、公平及無偏見。而且是公正及平衡的檢驗所有相關(guān)事實與情況的結(jié)果。觀察、結(jié)論與建議係在無偏袒、無盲目、無私利及無他人不當影響下所獲致及陳報 。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 86 3. 明確的報告是容易瞭解及合乎邏輯。明確可藉由不必要的技術(shù)語言及提供所有重要及相關(guān)的資訊而改進。 4. 簡潔的報告是針對重點及避免不必要的瑣細、贅語俗套，且經(jīng)持續(xù)地校正。其目的在使每一個陳述都具意義及簡明。 5. 建設(shè)性的報告是對任務(wù)客戶及機構(gòu)有幫助，且能引起必要的改進。報告的內(nèi)容與語氣應(yīng)有用、積極，很有意義及對機構(gòu)目的有所助益。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 87 6. 完整的報告是不遺漏對目標讀者重要的事實，且包括所有重要與相關(guān)資訊與觀察以支持建議與結(jié)論。 7. 及時的報告是對審慎考慮回應(yīng)建議者而言，時機合宜。任務(wù)結(jié)果的陳報時機應(yīng)無不當延遲，視為急件，以便產(chǎn)生迅速、有效的行動。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 88 謝 謝 各 位 蔡 篤 村 老師 興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理 Tel： 0223775774 Email：