經(jīng)營加工貿(mào)易業(yè)務(wù)企業(yè)稽查管理培訓(xùn)資料-資料下載頁
2025-05-23 14:08本頁面
【導(dǎo)讀】了解加工貿(mào)易業(yè)務(wù)中進料加工、來料加。工的海關(guān)監(jiān)管規(guī)定；掌握企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)流程和有關(guān)帳務(wù)。鍵經(jīng)濟活動資料；8月份的一天，科長派已做稽查工。銹鋼原材料，生產(chǎn)各式刀具出口。的不銹鋼進行了詳細復(fù)核。在座的各位同學(xué)，你能幫助小陳解答。進口料件為加工成品復(fù)出口的，免繳進口環(huán)節(jié)稅；用于加工成品消耗掉的進口化學(xué)物。副次品和邊角料，酌情減免稅；免稅進口料件，應(yīng)專料專用，料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，由外商提供全部或部分料件，不占用我方外匯；后，銀行退還保證金及其相應(yīng)利息的臺帳運作方式。工貿(mào)易《登記手冊》，實施電子帳冊管理?！都庸べQ(mào)易登記手冊》；《進出口貨物報關(guān)單》；
【正文】 材料實際領(lǐng)用記錄 ， 核算出產(chǎn)品的實際單耗 ， 據(jù)此推斷企業(yè)申報單耗不實 ， 構(gòu)成申報不實違規(guī)案 。 案例分析與問題探討 ： 問題討論： 稽查人員根據(jù)哪些證據(jù)得出了上述稽查結(jié)論 ？ 2 、 你認為上述稽查工作是否還需要進一步深入 ？如需要 ， 應(yīng)如何查下去 ？ 若企業(yè)既有國內(nèi)采購料件 、 完稅進口料件 ， 又有保稅料件 ， 如何確定保稅料件的實際單耗 ？ 1．稽查證據(jù)： 進口貨物報關(guān)單 4份、登記手冊中進口料件登記表、 20xx年 612月份入庫產(chǎn)成品計算單、出口貨物報關(guān)單 6份、核銷申請表、公司情況說明書。 2．稽查過程 ： 查實余料及加工成品的去向。仔細查閱原材料明細帳貸方記錄，可以抽查和幾筆大額發(fā)出記錄相對應(yīng)的車間領(lǐng)料單，確認是否車間領(lǐng)用。 ?查閱產(chǎn)成品明細帳貸方記錄及余額，確認產(chǎn)成品流向。 ?查閱其他業(yè)務(wù)收入和銷售收入帳戶，并調(diào)閱相關(guān)的增值稅發(fā)票，確認是否有銷售原料或加工成品收入。 ?到倉庫查看實物數(shù)量。（因?qū)崉?wù)數(shù)量很難確定，該方法要結(jié)合其他方法一起運用。） 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 歸納：原材料實際消耗的六種計算方法 （一）單據(jù)核算法 前提：企業(yè)能夠提供生產(chǎn)過程中相關(guān)的數(shù)據(jù)和會計資料。 生產(chǎn)配方法 BOM表：電子行業(yè) 配方：化工、制藥行業(yè) 所需資料：配料表、加工工藝過程、原材料帳、生產(chǎn)成本計算表等 投入產(chǎn)出法 （總量平衡值控制法，見詳細介紹） 實際單耗 =投入的原料總量 /最終成品數(shù)量 已出口保稅料件 =出口成品數(shù)量 *實際單耗 資料：保稅料件領(lǐng)用單、成品入庫數(shù)量 單證計算法 ： 制衣、制鞋行業(yè) 采用一定的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算方法計算產(chǎn)品單位成本中保稅料件的消耗。 資料：產(chǎn)品成本計算表、保稅料件消耗記錄 （二）實際測算法 前提：企業(yè)單證不齊全或記錄不真實。 稱量法 稱量成品的重量，結(jié)合行業(yè)損耗計算 。 廢料收集法 收集加工過程中的全部廢料，通過廢料比例計算實際單耗。 成分分析法 利用物理、化學(xué)方法分析成品中的含量比例，得出產(chǎn)品單耗。 指在被稽查對象某段時期的總物料 進銷存總量平衡 的前提下 ， 對各種貿(mào)易性質(zhì)的物料 （ 主要針對保稅物料 ） 的形態(tài) （ 原料 、 成品 、 半成品等 ） 變化及最終流向情況進行核算以判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營真實性 、 合法性的方法 。 總量平衡值控制計算法 （ 一 ） 總量平衡 1. 取一段較長區(qū)間作為稽查時段 （ 通常 2至 3年 ） ， 時段越長 ， 所計算的耗用數(shù)據(jù)越接近實際 。 2. 取得物料總量的進銷存數(shù)據(jù) 。 原料期初量 +期間采購量 車間領(lǐng)用量 =原料期末量； 成品期初量 +期間產(chǎn)出量 期間銷售量 =成品期末量 。 總量數(shù)據(jù)固定的作用在于保證內(nèi)部保稅物料和完稅物料在流動過程中總量一定 ， 不會出現(xiàn)溢出或不足 。 （ 二 ） 控制計算 對總量控制下的各貿(mào)易性質(zhì)物料的形態(tài) 、 狀態(tài)的進行分析計算 。 如對同時存在內(nèi)外銷的企業(yè) ， 對其保稅及完稅原料的流向進行總體匡算： A． 已用于內(nèi)銷的料件 =內(nèi)銷成品數(shù)量 x實際耗用率； B． 可合法用于內(nèi)銷的料件 =（ 完稅料件期初庫存數(shù) +稽查期間料件的征稅進口數(shù)及國內(nèi)采購數(shù) ） 稽查當(dāng)日完稅料件庫存數(shù)； 完稅料件期初庫存數(shù)：直接抄錄帳上數(shù)據(jù) ， 或按公式 （ 期初總庫存 期初保稅料件理論庫存 ） 求得 。 稽查當(dāng)日完稅料件庫存數(shù)：直接按盤點數(shù)據(jù) ， 或按公式 （期末總庫存 期末保稅料件理論庫存 ） 求得 。 將 A與 B項數(shù)字對比 ， 可以得出企業(yè)是否存在超過征稅數(shù)量內(nèi)銷保稅貨物行為的結(jié)論 。 C． 已用于外銷的料件 =出口成品數(shù)量 x實際耗用率； 。 D． 應(yīng)用于外銷的料件 =（ 保稅料件期初庫存數(shù) +稽查期間料件進口數(shù) ） 稽查當(dāng)日保稅料件庫存數(shù) 期初保稅料件理論庫存可按當(dāng)時所執(zhí)行手冊執(zhí)行情況計算求得；期末保稅料件理論庫存可按現(xiàn)執(zhí)行手冊執(zhí)行情況計算求得 。 將 C與 D項數(shù)字對比 ， 可以得出企業(yè)保稅物料是否均用于出口成品的生產(chǎn)的結(jié)論 。 A、 B對照的結(jié)果與 C、 D對照的結(jié)果應(yīng)是互相印證的。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 【課后討論案例】 某鋁業(yè)有限公司有年產(chǎn) 6000噸電解鋁的能力主營鋁錠加工生產(chǎn) 、 出口業(yè)務(wù) 。 20xx年辦理一本5000噸氧化鋁的進料加工手冊 ， 分兩次報關(guān)進口 ， 實際進口 3000噸氧化鋁 ， 進口后 3個月時值鋁錠國際行情暴跌 ， 從 1760美元 /噸下跌到 1300美元 /噸 。 調(diào)閱海關(guān)數(shù)據(jù)庫 ， 發(fā)現(xiàn)公司至目前仍無成品出口 。 經(jīng)過初步分析 ， 海關(guān)決定派員對該公司實施稽查 。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查疑點？ 目前鋁錠行情對該公司出口成品不利，且料件進口后 4個月仍無成品出口，是否涉嫌擅自內(nèi)銷保稅料件或加工成品？ 稽查思路： 1．進口料件是否在執(zhí)行中； 2．公司銷售收入情況。
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