經(jīng)營(yíng)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)企業(yè)稽查管理培訓(xùn)資料-資料下載頁(yè)
2025-05-23 14:08本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】了解加工貿(mào)易業(yè)務(wù)中進(jìn)料加工、來(lái)料加。工的海關(guān)監(jiān)管規(guī)定；掌握企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)流程和有關(guān)帳務(wù)。鍵經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料；8月份的一天，科長(zhǎng)派已做稽查工。銹鋼原材料，生產(chǎn)各式刀具出口。的不銹鋼進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核。在座的各位同學(xué)，你能幫助小陳解答。進(jìn)口料件為加工成品復(fù)出口的，免繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；用于加工成品消耗掉的進(jìn)口化學(xué)物。副次品和邊角料，酌情減免稅；免稅進(jìn)口料件，應(yīng)專料專用，料件），委托我方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，由外商提供全部或部分料件，不占用我方外匯；后，銀行退還保證金及其相應(yīng)利息的臺(tái)帳運(yùn)作方式。工貿(mào)易《登記手冊(cè)》，實(shí)施電子帳冊(cè)管理。《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》；《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單》；
【正文】 材料實(shí)際領(lǐng)用記錄 ， 核算出產(chǎn)品的實(shí)際單耗 ， 據(jù)此推斷企業(yè)申報(bào)單耗不實(shí) ， 構(gòu)成申報(bào)不實(shí)違規(guī)案 。 案例分析與問(wèn)題探討 ： 問(wèn)題討論： 稽查人員根據(jù)哪些證據(jù)得出了上述稽查結(jié)論 ？ 2 、 你認(rèn)為上述稽查工作是否還需要進(jìn)一步深入 ？如需要 ， 應(yīng)如何查下去 ？ 若企業(yè)既有國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件 、 完稅進(jìn)口料件 ， 又有保稅料件 ， 如何確定保稅料件的實(shí)際單耗 ？ 1．稽查證據(jù)： 進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單 4份、登記手冊(cè)中進(jìn)口料件登記表、 20xx年 612月份入庫(kù)產(chǎn)成品計(jì)算單、出口貨物報(bào)關(guān)單 6份、核銷申請(qǐng)表、公司情況說(shuō)明書。 2．稽查過(guò)程 ： 查實(shí)余料及加工成品的去向。仔細(xì)查閱原材料明細(xì)帳貸方記錄，可以抽查和幾筆大額發(fā)出記錄相對(duì)應(yīng)的車間領(lǐng)料單，確認(rèn)是否車間領(lǐng)用。 ?查閱產(chǎn)成品明細(xì)帳貸方記錄及余額，確認(rèn)產(chǎn)成品流向。 ?查閱其他業(yè)務(wù)收入和銷售收入帳戶，并調(diào)閱相關(guān)的增值稅發(fā)票，確認(rèn)是否有銷售原料或加工成品收入。 ?到倉(cāng)庫(kù)查看實(shí)物數(shù)量。（因?qū)崉?wù)數(shù)量很難確定，該方法要結(jié)合其他方法一起運(yùn)用。） 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 歸納：原材料實(shí)際消耗的六種計(jì)算方法 （一）單據(jù)核算法 前提：企業(yè)能夠提供生產(chǎn)過(guò)程中相關(guān)的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料。 生產(chǎn)配方法 BOM表：電子行業(yè) 配方：化工、制藥行業(yè) 所需資料：配料表、加工工藝過(guò)程、原材料帳、生產(chǎn)成本計(jì)算表等 投入產(chǎn)出法 （總量平衡值控制法，見(jiàn)詳細(xì)介紹） 實(shí)際單耗 =投入的原料總量 /最終成品數(shù)量 已出口保稅料件 =出口成品數(shù)量 *實(shí)際單耗 資料：保稅料件領(lǐng)用單、成品入庫(kù)數(shù)量 單證計(jì)算法 ： 制衣、制鞋行業(yè) 采用一定的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算方法計(jì)算產(chǎn)品單位成本中保稅料件的消耗。 資料：產(chǎn)品成本計(jì)算表、保稅料件消耗記錄 （二）實(shí)際測(cè)算法 前提：企業(yè)單證不齊全或記錄不真實(shí)。 稱量法 稱量成品的重量，結(jié)合行業(yè)損耗計(jì)算 。 廢料收集法 收集加工過(guò)程中的全部廢料，通過(guò)廢料比例計(jì)算實(shí)際單耗。 成分分析法 利用物理、化學(xué)方法分析成品中的含量比例，得出產(chǎn)品單耗。 指在被稽查對(duì)象某段時(shí)期的總物料 進(jìn)銷存總量平衡 的前提下 ， 對(duì)各種貿(mào)易性質(zhì)的物料 （ 主要針對(duì)保稅物料 ） 的形態(tài) （ 原料 、 成品 、 半成品等 ） 變化及最終流向情況進(jìn)行核算以判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)性 、 合法性的方法 。 總量平衡值控制計(jì)算法 （ 一 ） 總量平衡 1. 取一段較長(zhǎng)區(qū)間作為稽查時(shí)段 （ 通常 2至 3年 ） ， 時(shí)段越長(zhǎng) ， 所計(jì)算的耗用數(shù)據(jù)越接近實(shí)際 。 2. 取得物料總量的進(jìn)銷存數(shù)據(jù) 。 原料期初量 +期間采購(gòu)量 車間領(lǐng)用量 =原料期末量； 成品期初量 +期間產(chǎn)出量 期間銷售量 =成品期末量 。 總量數(shù)據(jù)固定的作用在于保證內(nèi)部保稅物料和完稅物料在流動(dòng)過(guò)程中總量一定 ， 不會(huì)出現(xiàn)溢出或不足 。 （ 二 ） 控制計(jì)算 對(duì)總量控制下的各貿(mào)易性質(zhì)物料的形態(tài) 、 狀態(tài)的進(jìn)行分析計(jì)算 。 如對(duì)同時(shí)存在內(nèi)外銷的企業(yè) ， 對(duì)其保稅及完稅原料的流向進(jìn)行總體匡算： A． 已用于內(nèi)銷的料件 =內(nèi)銷成品數(shù)量 x實(shí)際耗用率； B． 可合法用于內(nèi)銷的料件 =（ 完稅料件期初庫(kù)存數(shù) +稽查期間料件的征稅進(jìn)口數(shù)及國(guó)內(nèi)采購(gòu)數(shù) ） 稽查當(dāng)日完稅料件庫(kù)存數(shù)； 完稅料件期初庫(kù)存數(shù)：直接抄錄帳上數(shù)據(jù) ， 或按公式 （ 期初總庫(kù)存 期初保稅料件理論庫(kù)存 ） 求得 。 稽查當(dāng)日完稅料件庫(kù)存數(shù)：直接按盤點(diǎn)數(shù)據(jù) ， 或按公式 （期末總庫(kù)存 期末保稅料件理論庫(kù)存 ） 求得 。 將 A與 B項(xiàng)數(shù)字對(duì)比 ， 可以得出企業(yè)是否存在超過(guò)征稅數(shù)量?jī)?nèi)銷保稅貨物行為的結(jié)論 。 C． 已用于外銷的料件 =出口成品數(shù)量 x實(shí)際耗用率； 。 D． 應(yīng)用于外銷的料件 =（ 保稅料件期初庫(kù)存數(shù) +稽查期間料件進(jìn)口數(shù) ） 稽查當(dāng)日保稅料件庫(kù)存數(shù) 期初保稅料件理論庫(kù)存可按當(dāng)時(shí)所執(zhí)行手冊(cè)執(zhí)行情況計(jì)算求得；期末保稅料件理論庫(kù)存可按現(xiàn)執(zhí)行手冊(cè)執(zhí)行情況計(jì)算求得 。 將 C與 D項(xiàng)數(shù)字對(duì)比 ， 可以得出企業(yè)保稅物料是否均用于出口成品的生產(chǎn)的結(jié)論 。 A、 B對(duì)照的結(jié)果與 C、 D對(duì)照的結(jié)果應(yīng)是互相印證的。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 【課后討論案例】 某鋁業(yè)有限公司有年產(chǎn) 6000噸電解鋁的能力主營(yíng)鋁錠加工生產(chǎn) 、 出口業(yè)務(wù) 。 20xx年辦理一本5000噸氧化鋁的進(jìn)料加工手冊(cè) ， 分兩次報(bào)關(guān)進(jìn)口 ， 實(shí)際進(jìn)口 3000噸氧化鋁 ， 進(jìn)口后 3個(gè)月時(shí)值鋁錠國(guó)際行情暴跌 ， 從 1760美元 /噸下跌到 1300美元 /噸 。 調(diào)閱海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù) ， 發(fā)現(xiàn)公司至目前仍無(wú)成品出口 。 經(jīng)過(guò)初步分析 ， 海關(guān)決定派員對(duì)該公司實(shí)施稽查 。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查疑點(diǎn)？ 目前鋁錠行情對(duì)該公司出口成品不利，且料件進(jìn)口后 4個(gè)月仍無(wú)成品出口，是否涉嫌擅自內(nèi)銷保稅料件或加工成品？ 稽查思路： 1．進(jìn)口料件是否在執(zhí)行中； 2．公司銷售收入情況。
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