東南大學3-管理會計-資料下載頁
2025-05-23 12:10本頁面
【導讀】全面預算的含義，全面預算及其體系的構成，全面預算的編制程序；彈性預算；零基預算。算和零基預算的意義。預算等各個方面，長期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動，經營活動的財務計劃。企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果。各目標所擬采取的措施。這將有助于企業(yè)全體職工。明確今后的奮斗目標和任務。主要包括銷售預算、生產預算、成本預。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反。映企業(yè)收入與費用的構成情況。直接人工預算是關于企業(yè)預算期內人工成本的預算。變動性制造費用和固定性制造費用兩部分。要考慮到這一因素。這這些成本按照其與生產量的相關。變動加以適當調整進行預計。括產品的單位成本和總成本。期末產成品存貨成本。管理人員查明其差異，特別是不利差異發(fā)生的原因，本差異，以及處理成本差異三個環(huán)節(jié)。研究，對計劃、控制和生產過程評價具有重要影響。
【正文】 于預算收入或實際費用小于預算費用的差異。 不利差異 U（ unfavorable variances）：實際收入小于預算收入或實際費用大于預算費用的差異。 48 （二）彈性預算（ flexible budget） 彈性預算 是指企業(yè)在編制費用預算是，按照預算期內可預見的多種生產經營管理活動水平分別確定相應的數(shù)據，使編制的預算隨著生產經營管理省城的變動而變動，由于這種預算本身具有彈性，故稱為彈性預算或可變預算。 49 特點： （ 1）能適應不同經營活動情況的變化。 （ 2）使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎上。 50 編制步驟： （ 1）選擇計量標準； （ 2）確定不同經營活動水平范圍一般為正常生產能力的 70%110%。 （ 3）根據成本和產量之間的關系，分別計算變動成本、固定成本和半變動成本及其多個具體項目在不同經營活動水平范圍內的計劃成本。 51 彈性預算的分類 （ 1）彈性成本預算 列表法 公式法 （ 2）彈性利潤預算 預算總額固定成本業(yè)務量實際動成本標準單位產品變本預算彈性成 ???52 （ 3）彈性預算的業(yè)績報告 實際結果與總預算之間的總預算差異總額由兩部分組成：彈性預算差異（ flexiblebudget variances） 指彈性預算與實際結果之間的差異 算總額彈性預果總額實際結差異總額彈性預算??53 （ 3）彈性預算的業(yè)績報告 彈性預算差異反映出實際業(yè)務量水平下的經營效率（ efficiency）。 銷售作業(yè)差異（ salesactivity variances） 指總預算與彈性預算之間的差異 貢獻毛益單位預算銷售量總預算銷售量實際差異總額銷售作業(yè)???????????54 例題 見教材 P434 55 二、從增量預算到零基預算 零基預算 （以零為基礎的編制計劃和預算）是被西方國家廣泛采用作為間接費用的一種有效方法。原理是推翻以前一些歷史資料，從新開始。 它對于任何一筆的預算支出，不是以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少，避免了原有的不合理的費用開支繼續(xù)存在。 沒有了過去的框框限制，不受現(xiàn)行預算的束縛，所以能大大地發(fā)揮管理人員的創(chuàng)造性，而且能大大節(jié)約費用。但編制的工作量太大。 56 步驟： （ 1）列示費用項目； （ 2）進行先后排序，分成等級； （ 3）分配資金，落實預算。 57 例題 見教材 P436437 58 三、概率預算 是指構成預算的各個變量在預算期也可能是不確定的，對其估計在定范圍內變動有關數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后按照各種概率進行加權平均計算，確定有關指標在預算期內的期望值。 由于這種期望值考慮了各種可能性，因而它更能符合客觀實際情況。 （彈性預算仍是一種確定性預算；） 59 第四節(jié) 預算編制的時間和程序 一、預算的編制程序 （一）短期預算 （二）長期預算 60 （三）滾動預算 （連續(xù)預算或永續(xù)預算）是在預算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預算期永遠保持在一年。每過一個季度（或月份），立即在期末增列一個季度（或月份）的預算。一般采用長、短安排的方法進行。 其缺點是工作量較大；優(yōu)點是有利于企業(yè)管理人員對預算資料作經常性分析研究，并能根據當前預算的執(zhí)行情況，及時調整或修正，這樣可以使預算更加切合實際。 61 二、預算的編制程序 預算委員會 資料準備 各項預測、決策的結果 預編的本年度資產負債表 各項耗用量標準和價格標準 其他有關資料： 各季的銷售所得現(xiàn)金占當季銷售額的比率； 各季購買材料（商品）的現(xiàn)金支出占當季采購額的比率； 各季末產成品（商品）存貨數(shù)量占下季度銷售量的比率； 各季末直接材料存貨數(shù)量占下季度生產耗用量的比率； 62 編制程序 （ 1）擬訂預算總方針和總目標及分目標； （ 2）各職能部門按具體目標要求編制本部門的預算草案； （ 3）預算委員會對各部門上報的預算進行分析、平衡與協(xié)調； （ 4）上報董事會審核通過； （ 5）將批準的預算下達各部門執(zhí)行。 63 作業(yè)題 習題 1， 2， 3， 4， 5， 6， 7， 8， 9， 10
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