【正文】 本科目，貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目；對未形成固定資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 等科目；撥款結余需要返還的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應付款。 四、所有者權益類 4001 實收資本 一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。 股份有限公司應將本科目改為 “ 4001 股本 ” 。 企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為 資本溢價或股本溢價，在 “ 資本公積 ” 科目核算。 二、本科目應當按照投資者進行明細核算。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。 4002 資本公積 一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。 二、本科目應當分別 “ 資本溢價 ” 或 “ 股本溢價 ” 、 “ 其他資本公積 ”進行明細核算。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。 4101 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應當分別 “ 法定盈余公積 ” 、 “ 任意盈余公積 ” 進行明細核算。 企業(yè)（外商投資）還應分別 “ 儲備基金 ” 、 “ 企業(yè)發(fā)展基金 ” 進行明細核算。 企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置 “ 利潤歸還投資 ” 明細科目進行核算。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。 4102 一般風險準備 一、本科目核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 二、企業(yè)提取的一般風險準備，借記 “ 利潤分配 —— 提取一般風險準備” 科目，貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“ 利潤分配 —— 一般風險準備補虧 ” 科目。 三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風險準備余額。 xxxx 擔保扶持基金 一、本科目核算企業(yè)執(zhí)行國家政策性擔保收到的不需償還的擔保扶持基金。 二、企業(yè)收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應按擔保扶持基金的性質(zhì)進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計收到的擔保扶持基金。 六、損益類科目 xxxx擔保收入 一、本科目核算企業(yè)承擔擔保風險而按委托擔保合同、分擔保合同規(guī)定向被擔保人收取的款項，包括擔保費和分擔保費收入。企業(yè)為其他單位代收的款項，不得確認為本企業(yè)的擔保費收入。 二、 企業(yè)的擔保費收入應當在同時滿足以下條件時予以確認： （一）擔保合同成立并承擔相應擔保責任； （二）與擔保合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； （三）與擔保合同相關的收入能夠可靠地計量。 擔保費收入的金額應按委托擔保合同規(guī)定的應向被擔保人收取的金額確定。 xxxx擔保收入 三、采取躉收方式向被擔保人收取擔保費的，應當一次性確認為擔保費收入。 四、擔保合同成立并開始承擔擔保責任前，企業(yè)收到的被擔保人交納的擔保費，應確認為負債，作為預收擔保費處理，在符合上述第二條規(guī)定的確認條件時，確認為擔保費收入。 擔保合同成立并開始承擔擔保責任后，被擔保人提前清償被擔保的主債務而解除企業(yè)的擔保責任，按擔保合同規(guī)定向被擔保人退還部分擔保費的，企業(yè)應按實際退還的擔保費金額沖減當期的擔保費收入。 資產(chǎn)負債表日以前承擔的擔保責任，在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報出日之間發(fā)生的退還擔保費，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。 五、企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔擔保責任的聯(lián)合擔保業(yè)務，應在符合上述第二條規(guī)定的確認條件時，按擔保合同確定的總擔保費和承擔擔保責任的比例計算本企業(yè)應分得的擔保費，確認為擔保費收入。 xxxx擔保收入 六、擔保費收入的具體賬務處理。 （一）按擔保合同規(guī)定計算當期的擔保費收入時，借記“應收擔保費”等科目，貸記本科目；收到應交擔保費，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應收擔保費”科目。 （二）采取躉收方式向被擔保人收取擔保費的，應在符合收入確認條件時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）擔保合同成立并開始承擔擔保責任前，企業(yè)收到的被擔保人交納的擔保費，應當借記“銀行存款”科目，貸記“預收擔保費”科目。 （四）擔保合同成立并開始承擔擔保責任后，被擔保人提前清償被擔保的主債務而解除企業(yè)的擔保責任，按擔保合同規(guī)定向被擔保人退還部分擔保費的，企業(yè)應按實際退還的擔保費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 xxxx擔保收入 七、本科目應按擔保和分擔保業(yè)務設置明細賬，進行明細核算。 八、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 手續(xù)費收入 一、本科目核算企業(yè)進行各項業(yè)務收取的手續(xù)費收入。 二、手續(xù)費收入應在相關服務完成時予以確認，按委托擔保合同規(guī)定應取得的手續(xù)費的金額入賬。 三、企業(yè)發(fā)生各項手續(xù)費收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收擔保費”等科目，貸記本科目。 四、本科目應按手續(xù)費收入的性質(zhì)設置明細賬，進行明細核算。 五、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 評審費收入 一、本科目核算企業(yè)對被擔保人的資信和擔保資金使用項目進行調(diào)查、評審而按合同規(guī)定向被擔保人收取的評審費收入。 二、發(fā)生的評審費收入應在符合收入確認條件時予以確認，并按委托擔保合同規(guī)定應取得的價款入賬。 三、發(fā)生的各項評審費收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收擔保費”等科目，貸記本科目。 四、本科目應按評審費項目設置明細賬，進行明細核算。 五、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 追償收入 一、本科目核算企業(yè)代被擔保人清償款項后，按擔保合同規(guī)定向被擔保人收取的追償所得超過已代償款項和發(fā)生的相關費用的差額，包括收取的代償資金占用費、違約金、受托處理抵質(zhì)押資產(chǎn)的服務費、追債費等。 二、追償收入應在收取追償款時予以確認，按企業(yè)追償時實際收取的價款大于原已代償款項和發(fā)生的相關費用后的差額入賬。 三、企業(yè)收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項大于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目；按原已代償?shù)慕痤~分別貸記“應收代償款”、“擔保賠償準備”科目；按原收取的擔保保證金或分擔保保證金，借記“存入擔保保證金”或“存入分擔保保證金”科目，按實際收到的款項大于原代償款項的差額，貸記本科目等科目。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 其他收入 一、本科目核算企業(yè)除擔保業(yè)務收入以外的其他業(yè)務收入，如咨詢服務收入、出租無形資產(chǎn)收入等。 二、企業(yè)取得的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx擔保賠償支出 一、本科目核算企業(yè)擔保代償后凈損失的支出。 二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應收代位償款”科目，按其差額借記“擔保賠償準備金”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記本科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔保賠償準備金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備金”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應收代位償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代位償款金額部分，貸記“應收代位償款”科目，按其差額，借記“擔保賠償準備金”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記本科目）或貸記“擔保賠償準備金”科目。 三、本科目應按擔保賠償項目設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 分擔保費支出 一、本科目核算企業(yè)分出分擔保業(yè)務向分擔保單位支付的分擔保費。 二、發(fā)生分擔保費支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存出分擔保保證金”或“應付分擔保賬款”等科目。 三、本科目應按分擔保單位設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 xxxx 手續(xù)費支出 一、本科目核算企業(yè)擔保業(yè)務及代理業(yè)務中發(fā)生的手續(xù)費。 二、發(fā)生手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付手續(xù)費”、“其他應付款”等科目。 三、本科目按費用項目設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 6501 提存未到期責任準備金 一、本科目核算擔保企業(yè)提取的未到期責任準備金。 二、本科目應當按照長短期明細進行核算。計提時，借記本科目，貸記“未到期擔保責任準備金” 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 xxxx營業(yè)費用 一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。 二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“擔保賠償準備”、 “應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金及附加”、“其他應付款”等科目。 三、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 6011 利息收入 一、本科目核算擔保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。 二、本科目應當按照業(yè)務類別進行明細核算。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。 二、本科目應當按照利息支出項目進行明細核算。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 xxxx 投資收益 一、本科目核算企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 6301 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 二、本科目應當按照營業(yè)外收入項目進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 、 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 、 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 等科目，貸記本科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 6711 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 二、本科目應當按照支出項目進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 、“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 等科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 融資性擔保公司的會計制度和會計核算 謝 謝！ 上海國安融資擔保有限公司 講師： 林新杰 02164986708/13817787759