【導(dǎo)讀】1確保資產(chǎn)完整地保存及使用，價(jià)值得到公允反映；1保管不當(dāng)或記錄混亂，造成固定資產(chǎn)帳實(shí)不符；理，使其帳面價(jià)值被高估；3計(jì)提折舊或攤銷錯(cuò)誤，造成成本、費(fèi)用失真；5經(jīng)營性租賃和融資性租賃可能未被正確區(qū)分和入帳。工程部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將《在建工程。固定資產(chǎn)交付明細(xì)表》送交財(cái)務(wù)部門。程，15.流程概述暫估固定資產(chǎn)。工程性資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收后，產(chǎn)標(biāo)簽送交實(shí)物管理部門。設(shè)備類固定資產(chǎn)卡片按照固定資產(chǎn)目錄“節(jié)”為單位。對(duì)于資產(chǎn)目錄劃分到“點(diǎn)”即最小可調(diào)撥單元。資產(chǎn)做為子卡片核算。父卡片價(jià)值、折舊等資料等于其所。對(duì)于同一機(jī)架、同一型號(hào)、相同價(jià)值的點(diǎn)。有條件的省可以對(duì)每一點(diǎn)資產(chǎn)單獨(dú)建卡。統(tǒng)中填寫固定資產(chǎn)卡片，并確認(rèn)。添列在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)/資產(chǎn)模塊中。中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。帳匯總表并簽字。資產(chǎn)使用部門也應(yīng)及時(shí)更新本部門固定。信息及時(shí)建立并更新無形資產(chǎn)臺(tái)帳。用部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在系統(tǒng)中進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)明細(xì)帳核對(duì)，保持兩者一致。

　　

【正文】 檢 查省市子公司只有財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng) /模塊中更新固定資產(chǎn)卡片信息。 7 處置固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn) Page 24 of 29 控制點(diǎn) 手工 /自動(dòng) 原有 /新增 監(jiān)督檢查方法 閑置固定資產(chǎn)的管理 資產(chǎn)使用部門定期向?qū)嵨?/無形資產(chǎn)管理部門上報(bào)資產(chǎn)閑置情況，實(shí)物 /無形資產(chǎn) 管理部門對(duì)資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)使用情況提出處理建議并出具資產(chǎn)閑置報(bào)告上報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批。超過本公司審批權(quán)限的，要上報(bào)上一級(jí)公司實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門審批確定處理方法。 手工 原有 檢查各級(jí)實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)閑置報(bào)告的審批意見及簽字。將閑置報(bào)告、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門對(duì)閑置資產(chǎn)封存保管或進(jìn)行調(diào)撥時(shí)應(yīng)填寫固定資產(chǎn)交付明細(xì)表或資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移單送交部門負(fù)責(zé)人審批。 手工 原有 檢查實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)交付明細(xì)表或資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移 單上的審批意見及簽字。 實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門定期公布閑置資產(chǎn)信息并編制固定資產(chǎn)閑置狀況一覽表。 手工 原有 檢查實(shí)物 /無形資產(chǎn)管理部門是否定期編制固定資產(chǎn)閑置狀況一覽表。 固定資產(chǎn)報(bào)廢 固定資產(chǎn)報(bào)廢的匯總上報(bào)和執(zhí)行 實(shí)物管理部門審批固定資產(chǎn)報(bào)廢申請。 手工 原有 檢查實(shí)物管理部門對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢申請的審批意見及簽字。 實(shí)物管理部門將資產(chǎn)報(bào)廢申請表和資產(chǎn)報(bào)廢清單送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，超過本級(jí)財(cái)務(wù)部門審批權(quán)限的應(yīng) 由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門審批。 手工 原有 檢查財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門對(duì)報(bào)廢申請表的審批意見及簽字；將報(bào)廢申請表、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 物資管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的清理，并出具清理報(bào)告，提交實(shí)物管理部門和財(cái)手工 原有 檢查實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)清理報(bào)告的審閱意見及簽字。 Page 25 of 29 控制點(diǎn) 手工 /自動(dòng) 原有 /新增 監(jiān)督檢查方法 務(wù)部門審閱簽字。必要時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察部門可對(duì)固定資產(chǎn)清理實(shí)施過程和清理收益的取得進(jìn)行監(jiān)督。 檢查紀(jì)檢監(jiān)察部門是否在必要時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)清理實(shí)施過程和清理收益的取得進(jìn)行監(jiān)督及監(jiān)督留下的記錄。 固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批權(quán)限和報(bào)批時(shí)間 手工 原有 地市分公司或省市子公司相關(guān)部門人員在固定資產(chǎn)模塊中觸發(fā)報(bào)廢審批流程，通過系統(tǒng)接口將待報(bào)廢數(shù)據(jù)傳送到辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中，只有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)能夠在辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中審批報(bào)廢固定資產(chǎn)，審批信息通過接口自動(dòng)傳送回固定資產(chǎn)模塊。 自 動(dòng) 新增 檢查 在 辦公自動(dòng)化系統(tǒng) 中經(jīng)接口自動(dòng) 傳 送 報(bào)廢 申 請 信息的完整性和準(zhǔn)確性。 檢查只有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo) 能夠 在辦公自動(dòng)化系統(tǒng)中審批報(bào)廢固定資產(chǎn) 。 檢查 在 固定資產(chǎn)模塊中經(jīng)接口自動(dòng) 傳 送的審批信息 的完整性和準(zhǔn)確性 。 只有 地市分公司或省市子公司 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在資產(chǎn)管理模塊中對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)卡片上標(biāo)識(shí)減少的標(biāo)志，并 觸發(fā)總 帳 模塊自動(dòng)入 帳 。 自 動(dòng) 新增 檢查只有 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在資產(chǎn)管理模塊中對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)卡片上標(biāo)識(shí)減少的標(biāo)志，并 觸發(fā)總 帳 模塊自動(dòng)入 帳 。 報(bào)廢經(jīng)地市分公司相關(guān)部門審核后，只有地市分公司財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員能 夠 在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中做 帳 。 自 動(dòng) 新增 檢查只有地市分公司財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠 在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中做報(bào)廢 會(huì)計(jì)帳 。 固定資產(chǎn)出售 固定資產(chǎn)出售的匯總上報(bào)和執(zhí)行 實(shí)物管理部門提出對(duì)閑置和報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行銷售的申請，根據(jù)權(quán)限由相關(guān)人員對(duì)銷售申請進(jìn)行審批。 手工 原有 檢查相關(guān)人員對(duì)銷售申請應(yīng)的審批意見及簽字；將銷售申請、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)估價(jià)進(jìn)行審批。 手工 原有 檢查相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)估價(jià)的審批 Page 26 of 29 控制點(diǎn) 手工 /自動(dòng) 原有 /新增 監(jiān)督檢查方法 意見及簽字。 如果銷售價(jià)格低于估價(jià)，由采購部門整理定價(jià)結(jié)果，根據(jù)金額和性質(zhì)不同，按權(quán)限報(bào)經(jīng)審批同意后方能出售。 手工 原有 對(duì)于銷售價(jià)格低于估價(jià) 的情況，檢查相應(yīng)權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批意見及簽字；將銷售資產(chǎn)性質(zhì)、金額、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 銷售合同由實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門及審計(jì)監(jiān)察等部門會(huì)簽。 手工 原有 檢查實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門及審計(jì)監(jiān)察等部門的會(huì)簽意見及簽字。 固定資產(chǎn)出售的審批權(quán)限和報(bào)批時(shí)間 固定資產(chǎn)出租 閑置固定資產(chǎn)出租的匯總上報(bào)和執(zhí)行 由物資管理部門填寫資產(chǎn)出租申請書，根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)分別交公司主管副總、總經(jīng)理辦公會(huì)或上級(jí)公司審 批。 手工 原有 檢查資產(chǎn)出租申請書的審批意見及簽字；將資產(chǎn)性質(zhì)、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 物資管理部門根據(jù)合同規(guī)定的條款，與租入方進(jìn)行實(shí)物交接，并保留租入方簽字的固定資產(chǎn)交接清單。 手工 原有 檢查固定資產(chǎn)交接清單上雙方的簽字；檢查與出租合同的符合性。 固定資產(chǎn)出租的審批權(quán)限和報(bào)批時(shí)間 固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng) 固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)的匯總上報(bào)和執(zhí)行 資產(chǎn)使用部門填寫捐贈(zèng)申請表，送交實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門責(zé)任 人會(huì)簽審批后，根據(jù)審批權(quán)限上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或上一級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)審手工 原有 檢查捐贈(zèng)申請表上的審批意見及簽字；將資產(chǎn)性質(zhì)、金額、審批人與權(quán)限列表進(jìn)行核對(duì)。 Page 27 of 29 控制點(diǎn) 手工 /自動(dòng) 原有 /新增 監(jiān)督檢查方法 批。 實(shí)物管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)捐贈(zèng)申請表與資產(chǎn)接收單位接洽，并取得固定資產(chǎn)接收反饋。 手工 原有 核對(duì)固定資產(chǎn)捐贈(zèng)申請表與接收反饋的符合性。 固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)的審批權(quán)限和報(bào)批時(shí)間 固定資產(chǎn)調(diào)撥 固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)撥時(shí)應(yīng)根據(jù)本級(jí)或上一級(jí)公司的資產(chǎn)調(diào)撥通知填寫資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，由實(shí)物管 理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱。 手工 原有 檢查實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)調(diào)撥通知資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單的審閱簽字。 只有 財(cái)務(wù)部門經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中審核省際間固定資產(chǎn)調(diào)撥申請 ， 系統(tǒng)自動(dòng)在調(diào)撥的固定資產(chǎn)卡片標(biāo)上減少的標(biāo)志。 自 動(dòng) 新增 檢查只有 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中審核省際間固定資產(chǎn)調(diào)撥申請 。 檢查系統(tǒng) 會(huì) 自動(dòng)在調(diào)撥的固定資產(chǎn) 卡片標(biāo)上減少的標(biāo)志。 省內(nèi)／省際間固定資產(chǎn)的調(diào)拔， 只可由 省公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)授權(quán)人員 在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模 塊中審核 。并只有 調(diào)出和調(diào)入方財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中更新固定資產(chǎn)卡片。 自 動(dòng) 新增 省內(nèi)／省際間固定資產(chǎn)的調(diào)拔， 檢查只可由 省公司財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中審核 。 檢查只有 調(diào)出和調(diào)入方財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中更新固定資產(chǎn)卡片。 完成省內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)拔工作，由固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊根據(jù)資產(chǎn)分類與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系自動(dòng)生成雙方的入 帳 的固定資產(chǎn)憑證。 自 動(dòng) 新增 檢查固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊根據(jù)資產(chǎn)分類與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系自動(dòng) 將 所有調(diào)拔的固定資產(chǎn)生成雙方的入 帳 。 省際間固定資產(chǎn)的調(diào)拔，只有財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)自 動(dòng) 新增 省際間固定資產(chǎn)的調(diào)拔，檢查只有財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員能夠在固定資產(chǎn)管理 Page 28 of 29 控制點(diǎn) 手工 /自動(dòng) 原有 /新增 監(jiān)督檢查方法 ／模塊建立資產(chǎn)憑證，系統(tǒng)自動(dòng)將資產(chǎn)價(jià)值分配到對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)卡片上。 系統(tǒng)／模塊建立資產(chǎn)憑證。 檢查系統(tǒng)自動(dòng)將資產(chǎn)價(jià)值分配到對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)卡片上。 固定資產(chǎn)盤盈盤虧 固定資產(chǎn)盤盈盤虧的匯總上報(bào)和執(zhí)行 實(shí)物管理部門編制的盤盈盤虧報(bào)告應(yīng)依據(jù)審批權(quán)限由相應(yīng)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 手工 原有 檢查實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)盤盈盤虧報(bào)告的會(huì)簽意見及簽字，以及公司主管領(lǐng)導(dǎo)的審批意見及簽字。 固定資產(chǎn)盤盈盤虧的審批權(quán)限和報(bào)批時(shí)間。 只有 地市分公司或省市子公司 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中 在相關(guān)固定資產(chǎn)卡片上標(biāo)識(shí)減少的標(biāo)志，觸發(fā)總 帳 模塊自動(dòng)入 帳 。 自 動(dòng) 新增 檢查只有財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能夠在資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中在相關(guān)固定資產(chǎn)卡片上標(biāo)識(shí)減少的標(biāo)志。 檢查總 帳 模塊會(huì)自動(dòng)入 帳 。 只有 地市分公司或省市子公司 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在資 產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中 對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中入 帳 。 自 動(dòng) 新增 檢查只有 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在資產(chǎn)管理系統(tǒng)／模塊中 對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新， 檢查只有 財(cái)務(wù)部門 經(jīng)授權(quán)人員 能 夠在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中入 帳 。 七、 主要控制點(diǎn)的相關(guān)文件 1 固定資產(chǎn)出入庫單、固定資產(chǎn)交付明細(xì)表 2 固定資產(chǎn)卡片 3 固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái) 帳 匯總表 4 固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)財(cái)務(wù) 帳 匯總表 5 房產(chǎn)證和土地使用權(quán)證登記卡片 6 固定資產(chǎn)管理制度 7 固定資產(chǎn)實(shí)地檢查表 8 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)辦法 9 固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)表或季報(bào)表 10 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)清查表、盤點(diǎn)報(bào)告、盤點(diǎn)差異報(bào)告、抽查報(bào)告、閑置或待報(bào) Page 29 of 29 廢資產(chǎn)匯總表 11 對(duì) 帳 差異報(bào)告 12 相關(guān)記 帳 憑證 13 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告 14 資產(chǎn)減值清單、計(jì)算表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)告、審批意見 15 閑置資產(chǎn)處置報(bào)告、固定資產(chǎn)閑置狀況一覽表 16 報(bào)廢資產(chǎn)技術(shù)鑒定報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)廢申請表、報(bào)廢資產(chǎn)清單、資產(chǎn)清理報(bào)告 17 資產(chǎn)銷售申請、銷售合同 18 資產(chǎn)出租申請書、租賃合同、出租資產(chǎn)交接清單 19 固定資產(chǎn)捐贈(zèng)申請 20 資產(chǎn)調(diào)撥通知、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單 21 固定資產(chǎn)盤虧盤盈報(bào)告 八、 相關(guān)制度 及備查文件