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2025-01-11 15:54本頁面
【正文】 特殊重組 ? 遞延納稅： 除與重組交易的非股權補價或貨幣性補價相對應的資產轉讓所得或損失應在交易當期確認外，交易各方可暫不確認有關資產的轉讓所得或損失 ? 非股權補價或貨幣性補價對應的資產轉讓所得或損失 = （被轉讓資產的公允價值 被轉讓資產的計稅基礎） （非股權補價或貨幣性補價 247。 被轉讓資產的公允價值） 46 草案的主要內容（續(xù)） 特殊重組的條件 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲納稅為主要目的 被收購、合并或分立部分的資產或股權轉讓符合規(guī)定比例 在重組后的連續(xù) 12個月內，不改變原來的實質經營活動 重組交易對價中涉及的主要是股權支付額，非股權支付額不超過規(guī)定比例，同時取得股權的當事方不得在隨后的 12個月內轉讓該股權 47 草案的主要內容（續(xù)） 特殊跨境重組的條件 在股權收購、資產收購或企業(yè)合并中： ? 非居民轉讓居民企業(yè)股權給直接擁有 100%股權關系的非居民，且適用的預提稅率相同 ? 非居民轉讓居民企業(yè)股權給直接擁有 100%股權關系的居民 ? 非居民通過直接擁有 100%股權關系的居民，支付其股權作為收購對價 在境外發(fā)行股票等資本機構調整重組中，居民以其擁有的資產或股權投資直接擁有 100%股權關系的非居民企業(yè) 跨境重組的 關聯(lián)交易必須符合獨立交易原則，否則稅局有權對價格進行調整 48 草案的主要變化 對企業(yè)重組的定義中增加了定量的規(guī)定 股權、資產收購：被收購企業(yè)的股東將其持有企業(yè) 75% (50%) 以上的 股權轉讓給另一家企業(yè) 企業(yè)合并、分立：涉及企業(yè)資產 75% (80%) 以上 增加了對多步驟交易合并看待的表述 企業(yè)應將連續(xù) 12個月內發(fā)生的互為條件的交易，作為一項企業(yè)重組交易分多步驟進行處理 企業(yè)轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，或將住所轉移至境外，應視為轉讓，進行清算和分配 49 草案的主要變化（續(xù)） 增加了特殊重組的“合理商業(yè)目的”條件 突出了特殊重組中的以下兩個條件 經營的連續(xù)性 權益的連續(xù)性 50 對企業(yè)的影響 特殊重組下要求提交的資料多，包括中介機構評估書等，對企業(yè)要求高，也增加了企業(yè)的管理成本 特殊重組下需要披露大量信息，需考慮是否會帶來其他影響 51 第四部分 外匯方面新規(guī)定 52 匯發(fā) [2022]64號文 境內機構向境外單筆支付 3萬美元以上的下列項目，需申請辦理 《 稅務證明 》 ： ? 從境內獲得的服務貿易收入 ? 從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益 ? 從境內獲得的融資租賃租金、不動產轉讓收入、股權轉讓收益 國稅發(fā) [2022]122號文 申請辦理 《 稅務證明 》 的主管稅局：支付地的國、地稅局 資料齊全，稅務機關當場出具 《 稅務證明 》 ；不予征稅的支付項目，５個工作日內出具 服務貿易 53 出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查 (匯發(fā) [2022]29號 ) 外管局同海關開發(fā)的出口收匯核查系統(tǒng)： 08年 7月 14日開始運行 網(wǎng)上核查流程 銀行進行核查，辦理結匯或劃出資金，核減可收匯額 填寫 《 出口收匯說明 》 進入銀行的待核查賬戶 向電子口岸發(fā)送 《 出口收匯說明 》 54 出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查 (匯發(fā) [2022]29號 ) （續(xù)） 可收匯額的計算 計算依據(jù)： ? 預收貨款數(shù)據(jù) ? 報關單有關數(shù)據(jù) ? 貿易類別及行業(yè)特點 進料加工和一般貿易等：報關單總價 來料加工：報關單總價 x 收匯比例 55 問答 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對任何個人或團體的個別情況而提供 。 雖然本所已致力提供準確和及時的資料 ， 但本所不能保證 這些資料在閣下收取時或日后仍然準確 。 任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載資料行事 。 56 演講者聯(lián)系方式 孫桂華 （ Eileen Sun） 稅務合伙人 +86 (755) 2547 1188 程曉薇 （ Lydia Cheng） 稅務經理 +86 (755) 2547 1279 李瑾 （ Jean Li） 稅務合伙人 +86 (755) 2547 1128
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