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2025-01-11 15:54本頁面
【正文】 特殊重組 ? 遞延納稅： 除與重組交易的非股權(quán)補價或貨幣性補價相對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，交易各方可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 ? 非股權(quán)補價或貨幣性補價對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 = （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)） （非股權(quán)補價或貨幣性補價 247。 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值） 46 草案的主要內(nèi)容（續(xù)） 特殊重組的條件 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲納稅為主要目的 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定比例 在重組后的連續(xù) 12個月內(nèi)，不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動 重組交易對價中涉及的主要是股權(quán)支付額，非股權(quán)支付額不超過規(guī)定比例，同時取得股權(quán)的當(dāng)事方不得在隨后的 12個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓該股權(quán) 47 草案的主要內(nèi)容（續(xù)） 特殊跨境重組的條件 在股權(quán)收購、資產(chǎn)收購或企業(yè)合并中： ? 非居民轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)給直接擁有 100%股權(quán)關(guān)系的非居民，且適用的預(yù)提稅率相同 ? 非居民轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)給直接擁有 100%股權(quán)關(guān)系的居民 ? 非居民通過直接擁有 100%股權(quán)關(guān)系的居民，支付其股權(quán)作為收購對價 在境外發(fā)行股票等資本機構(gòu)調(diào)整重組中，居民以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)投資直接擁有 100%股權(quán)關(guān)系的非居民企業(yè) 跨境重組的 關(guān)聯(lián)交易必須符合獨立交易原則，否則稅局有權(quán)對價格進行調(diào)整 48 草案的主要變化 對企業(yè)重組的定義中增加了定量的規(guī)定 股權(quán)、資產(chǎn)收購：被收購企業(yè)的股東將其持有企業(yè) 75% (50%) 以上的 股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè) 企業(yè)合并、分立：涉及企業(yè)資產(chǎn) 75% (80%) 以上 增加了對多步驟交易合并看待的表述 企業(yè)應(yīng)將連續(xù) 12個月內(nèi)發(fā)生的互為條件的交易，作為一項企業(yè)重組交易分多步驟進行處理 企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，或?qū)⒆∷D(zhuǎn)移至境外，應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓，進行清算和分配 49 草案的主要變化（續(xù)） 增加了特殊重組的“合理商業(yè)目的”條件 突出了特殊重組中的以下兩個條件 經(jīng)營的連續(xù)性 權(quán)益的連續(xù)性 50 對企業(yè)的影響 特殊重組下要求提交的資料多，包括中介機構(gòu)評估書等，對企業(yè)要求高，也增加了企業(yè)的管理成本 特殊重組下需要披露大量信息，需考慮是否會帶來其他影響 51 第四部分 外匯方面新規(guī)定 52 匯發(fā) [2022]64號文 境內(nèi)機構(gòu)向境外單筆支付 3萬美元以上的下列項目，需申請辦理 《 稅務(wù)證明 》 ： ? 從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入 ? 從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益 ? 從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 國稅發(fā) [2022]122號文 申請辦理 《 稅務(wù)證明 》 的主管稅局：支付地的國、地稅局 資料齊全，稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場出具 《 稅務(wù)證明 》 ；不予征稅的支付項目，５個工作日內(nèi)出具 服務(wù)貿(mào)易 53 出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查 (匯發(fā) [2022]29號 ) 外管局同海關(guān)開發(fā)的出口收匯核查系統(tǒng)： 08年 7月 14日開始運行 網(wǎng)上核查流程 銀行進行核查，辦理結(jié)匯或劃出資金，核減可收匯額 填寫 《 出口收匯說明 》 進入銀行的待核查賬戶 向電子口岸發(fā)送 《 出口收匯說明 》 54 出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查 (匯發(fā) [2022]29號 ) （續(xù)） 可收匯額的計算 計算依據(jù)： ? 預(yù)收貨款數(shù)據(jù) ? 報關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù) ? 貿(mào)易類別及行業(yè)特點 進料加工和一般貿(mào)易等：報關(guān)單總價 來料加工：報關(guān)單總價 x 收匯比例 55 問答 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對任何個人或團體的個別情況而提供 。 雖然本所已致力提供準(zhǔn)確和及時的資料 ， 但本所不能保證 這些資料在閣下收取時或日后仍然準(zhǔn)確 。 任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載資料行事 。 56 演講者聯(lián)系方式 孫桂華 （ Eileen Sun） 稅務(wù)合伙人 +86 (755) 2547 1188 程曉薇 （ Lydia Cheng） 稅務(wù)經(jīng)理 +86 (755) 2547 1279 李瑾 （ Jean Li） 稅務(wù)合伙人 +86 (755) 2547 1128
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