【正文】 會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范 》 的規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)由 ( )負(fù)責(zé)監(jiān)交。 ? A、總會(huì)計(jì)師 ? B、上級(jí)主管單位負(fù)責(zé)人 ? C、單位負(fù)責(zé)人 ? D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)其他負(fù)責(zé)人 ? 答案： C ? 例題 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是 ( )。 ? A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理 ? B、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理 ? C、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理 ? D、由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理 ? 答案： B ? 例題 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是( ) 。 ? A、其他會(huì)計(jì)人員 ? B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ? C、單位負(fù)責(zé)人 ? D、財(cái)政部門(mén)派出人員 ? 答案： B ? 例題 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的規(guī)定，移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的 ( )的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 ? A、會(huì)計(jì)憑證 B、會(huì)計(jì)賬簿 ? C、會(huì)計(jì)報(bào)表 D．其他會(huì)計(jì)資料 ? 答案： ABCD ? 例題 7． [單選 ]根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中，發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（ ） ? A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理 ? B、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理 ? C、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理 ? D、由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理 ? 答案： C ? 例題 [單選 ]：在下列有關(guān)會(huì)計(jì)工作交接的表述中，符合我國(guó)法律規(guī)定的是（ ） ? A、會(huì)計(jì)人員因公差臨時(shí)離崗的，可以不辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù) ? B、會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后，仍然要對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任 ? C、辦理會(huì)計(jì)工作交接后，接管人員應(yīng)當(dāng)另立會(huì)計(jì)賬簿記賬 ? D、所有會(huì)計(jì)人員的交接都由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督 ? 只有 B 是正確答案。 ? A不對(duì)，因?yàn)椴徽摮鲇诤畏N原因離崗，也不論離崗時(shí)間多長(zhǎng)，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)； C不對(duì)，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用原賬簿，不得另立賬簿； D 不對(duì)，一般會(huì)計(jì)人員的工作交接由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督。 ? 例題 某公司 5月份發(fā)生以下事項(xiàng)： ? 公司檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部將已經(jīng)結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷毀。 ? 會(huì)計(jì)人員李某因病休假二個(gè)星期其會(huì)計(jì)工作需要他人代理，李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 ? 因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入支出費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。 ? 要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說(shuō)明理由。 ? 答案： ，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 ? 2.《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 ? 3.《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定出納人員不得兼任稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ? 例題 甲公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，會(huì)計(jì)張某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位與接替者王某在財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，公司出納趙某兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作，年底財(cái)政部門(mén)對(duì)該單位進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位原會(huì)計(jì)張某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并為發(fā)現(xiàn)這問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)張某說(shuō)已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定回答下列問(wèn)題。 ? ，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? ，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? ，是否符合法律規(guī)定。 ? 。 ? 答案： 。因?yàn)?《 會(huì)計(jì)法 》規(guī)定交接工作完成以后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性，完整性方面存在問(wèn)題，那么如果事后發(fā)現(xiàn)，仍然應(yīng)當(dāng)是由移交人員負(fù)責(zé)，那么原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料以移交而推脫責(zé)任。 ? 。因?yàn)?《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ? ，不符合法律規(guī)定。因?yàn)槌黾{人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用，債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。 ? 、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用 ,債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。 ? 考點(diǎn)四、考點(diǎn)五復(fù)習(xí)要點(diǎn) ? 一、名詞解釋 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ? 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 ? 會(huì)計(jì)工作崗位 回避制度 ? 1代理記賬 1會(huì)計(jì)違法行為 ? 二、簡(jiǎn)要回答下列各題 ? 我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由哪幾部分組成？ ? 2．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的基本要求是什么 ? ? 3．財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍是什么 ? ? 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格如何取得？具體的考試科目，報(bào)名條件有哪些？ ? 5．代理記賬的業(yè)務(wù)范圍如何 ? ? 設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)需要具備哪些基本條件？ ? 單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，需要考慮哪些條件？ ? 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象分別是什么？ ? 10．代理記賬人員的從業(yè)人員規(guī)則是什么？ ? 1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)有哪些？ ? 1 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是什么？ ? 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)范圍包括哪幾個(gè)方面？ ? 1會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍是什么？ ? 1會(huì)計(jì)從業(yè)資格的報(bào)各條件？免試條件有哪些？ ? 1簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的管理？ ? 1 繼續(xù)教育的特點(diǎn)、教育內(nèi)容、形式和學(xué)時(shí)分別有哪些規(guī)定？ ? 1 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置有哪要求？出納不得兼管哪些工作？ ? 1會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)如何分級(jí)？ ? 考點(diǎn)六 法 律 責(zé) 任 ? 一、法律責(zé)任的概念 ? 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。 ? 法律責(zé)任是一種通過(guò)對(duì)違法行為進(jìn)行懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)法律規(guī)則的要求。 ? 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。 ? （一）行政責(zé)任 ? 行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。 ? (二 )刑事責(zé)任 ? 刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依據(jù)刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。 ? 二、 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿等會(huì)計(jì)違法行為 的法律責(zé)任 ? (一 )違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為 ? 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 第四十二條的規(guī)定，違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為包括： ? （一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的； ? （二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的； ? （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； ? （四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的； ? （五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的； ? （六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的； ? （七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的； ? （八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的； ? （九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的； ? （十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。 ? （二）上述違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 ? 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 第四十二條的規(guī)定，違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： ? (1)責(zé)令限期改正。要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。 ? (2)罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 3 000元以上 50 000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2 000元以上 20 000元以下的罰款。 ? （ 3)給予行政處分。對(duì)上述所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，視情節(jié)輕重，給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分。 ? (4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 ? (5)依法追究刑事責(zé)任。我國(guó) 《 刑法 》 并沒(méi)有對(duì)上述所列行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪，但行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的從事了上述行為，造成嚴(yán)重后果的，按照 《 刑法 》 的有關(guān)期定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)分別定罪、量刑。 ? [應(yīng)用舉例 ] ? 1．下列各項(xiàng)中，不屬于 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定的行政處罰形式是（ ）。 (02和 04) ? ? ? ? 答案： D ? 2．根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會(huì)計(jì)行為的有（ ）。（ 04） ? A. 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為 ? B. 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為 ? C. 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為 ? D. 任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為 ? 答案： ABCD ? 財(cái)政部門(mén)可以依法對(duì)違反 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 行為的單位和個(gè)人作出行政處罰，該財(cái)政部門(mén)是指（ ） (06) ? A鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén) ? B縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén) ? C市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén) ? D省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén) ? 答案： B ? 任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為，屬于違法行為（ ） (06) ? 答案：對(duì) ? 三、其它違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ? （一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 ? 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任 ? 構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。 ? 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任 ? （ 1）通報(bào)。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)采取通報(bào)的方式對(duì)違法的單位或直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員予以批評(píng)、公告。通報(bào)決定由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)送達(dá)被通報(bào)人，并通過(guò)一定的媒介在一定范圍內(nèi)公布。 ? （ 2）罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 5千元以上 10萬(wàn)元以下的罰款 ? 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3千元以上 5萬(wàn)元以下的罰款。 ? （ 3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予撤職、留用察看直至開(kāi)除的行政處分。 ? （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。對(duì)上述所列違法行為中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 ? [應(yīng)用舉例 ] 偽造會(huì)計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為。（ ） ? [答案 ] ? [解析 ]偽造會(huì)計(jì)憑證，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為。 ? 下列 ( )屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。 ? 50萬(wàn)元修改為 80萬(wàn)元報(bào)賬 ? ，并按票面金額的 20%收取好處費(fèi) ? 6000元涂改為 8000元 ? ，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 ? [答案 ]AC ? [解析 ]變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為 ? 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，屬于違法會(huì)計(jì)行為，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任（ ） ? 答案：錯(cuò)