【正文】 會計工作基礎(chǔ)規(guī)范 》 的規(guī)定，單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，應(yīng)由 ( )負責(zé)監(jiān)交。 ? A、總會計師 ? B、上級主管單位負責(zé)人 ? C、單位負責(zé)人 ? D、會計機構(gòu)其他負責(zé)人 ? 答案： C ? 例題 根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應(yīng)采取的做法是 ( )。 ? A、由監(jiān)交人員負責(zé)查清處理 ? B、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理 ? C、由接管人員在移交后負責(zé)查清處理 ? D、由會計檔案管理人員負責(zé)查清處理 ? 答案： B ? 例題 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 的規(guī)定，一般會計人員因調(diào)動工作或者離職辦理交接手續(xù)時，負責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是( ) 。 ? A、其他會計人員 ? B、會計機構(gòu)負責(zé)人 ? C、單位負責(zé)人 ? D、財政部門派出人員 ? 答案： B ? 例題 根據(jù) 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的規(guī)定，移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的 ( )的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 ? A、會計憑證 B、會計賬簿 ? C、會計報表 D．其他會計資料 ? 答案： ABCD ? 例題 7． [單選 ]根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（ ） ? A、由監(jiān)交人員負責(zé)查清處理 ? B、由接管人員在移交后負責(zé)查清處理 ? C、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理 ? D、由會計檔案管理人員負責(zé)查清處理 ? 答案： C ? 例題 [單選 ]：在下列有關(guān)會計工作交接的表述中，符合我國法律規(guī)定的是（ ） ? A、會計人員因公差臨時離崗的，可以不辦理會計工作交接手續(xù) ? B、會計人員辦理會計工作交接手續(xù)后，仍然要對移交的會計資料的真實性承擔(dān)責(zé)任 ? C、辦理會計工作交接后，接管人員應(yīng)當(dāng)另立會計賬簿記賬 ? D、所有會計人員的交接都由單位負責(zé)人監(jiān)督 ? 只有 B 是正確答案。 ? A不對，因為不論出于何種原因離崗，也不論離崗時間多長，都應(yīng)當(dāng)辦理會計工作交接手續(xù)； C不對，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用原賬簿，不得另立賬簿； D 不對，一般會計人員的工作交接由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員監(jiān)督。 ? 例題 某公司 5月份發(fā)生以下事項： ? 公司檔案管理部門會同財務(wù)部將已經(jīng)結(jié)賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責(zé)人批準(zhǔn)后由財務(wù)部負責(zé)保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。 ? 會計人員李某因病休假二個星期其會計工作需要他人代理，李某考慮休假結(jié)束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。 ? 因公司經(jīng)理出差在外，財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細賬及收入支出費用明細賬的記賬登記工作。 ? 要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由。 ? 答案： ，保管期滿的會計檔案應(yīng)由檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見會同會計機構(gòu)共同鑒定報單位負責(zé)人批準(zhǔn)后由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 ? 2.《 會計法 》 規(guī)定臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的會計機構(gòu)負責(zé)人或者單位負責(zé)人必須指定專人接替或者代理并辦理會計工作交接手續(xù)。 ? 3.《 會計法 》 規(guī)定出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入支出費用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ? 例題 甲公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整，會計張某調(diào)離會計工作崗位與接替者王某在財務(wù)科科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)，公司出納趙某兼任會計檔案保管工作，年底財政部門對該單位進行核查時發(fā)現(xiàn)該單位原會計張某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并為發(fā)現(xiàn)這問題，財政部門在調(diào)查時，原會計張某說已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，根據(jù)會計法律制度 ? 根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定回答下列問題。 ? ，簡要說明理由。 ? ，簡要說明理由。 ? ，是否符合法律規(guī)定。 ? 。 ? 答案： 。因為 《 會計法 》規(guī)定交接工作完成以后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性，完整性負責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性，完整性方面存在問題，那么如果事后發(fā)現(xiàn)，仍然應(yīng)當(dāng)是由移交人員負責(zé)，那么原移交人員不應(yīng)以會計資料以移交而推脫責(zé)任。 ? 。因為 《 會計法 》 規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責(zé)，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)，會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)會計人員違法辦理會計事項。 ? ，不符合法律規(guī)定。因為出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入支出費用，債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。 ? 、會計檔案保管和收入支出費用 ,債權(quán)人債務(wù)賬目的登記工作。 ? 考點四、考點五復(fù)習(xí)要點 ? 一、名詞解釋 ? 會計監(jiān)督 ? 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 ? 會計工作的政府監(jiān)督 ? 會計工作的社會監(jiān)督 ? 會計機構(gòu) 會計機構(gòu)負責(zé)人 ? 會計從業(yè)資格 會計人員繼續(xù)教育 ? 會計工作崗位 回避制度 ? 1代理記賬 1會計違法行為 ? 二、簡要回答下列各題 ? 我國會計監(jiān)督體系由哪幾部分組成？ ? 2．單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的基本要求是什么 ? ? 3．財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍是什么 ? ? 會計專業(yè)技術(shù)資格如何取得？具體的考試科目，報名條件有哪些？ ? 5．代理記賬的業(yè)務(wù)范圍如何 ? ? 設(shè)立代理記賬機構(gòu)需要具備哪些基本條件？ ? 單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，需要考慮哪些條件？ ? 單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象分別是什么？ ? 10．代理記賬人員的從業(yè)人員規(guī)則是什么？ ? 1會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)有哪些？ ? 1 財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容是什么？ ? 1 注冊會計師及所在的會計事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)范圍包括哪幾個方面？ ? 1會計從業(yè)資格證書的適用范圍是什么？ ? 1會計從業(yè)資格的報各條件？免試條件有哪些？ ? 1簡述會計從業(yè)資格證的管理？ ? 1 繼續(xù)教育的特點、教育內(nèi)容、形式和學(xué)時分別有哪些規(guī)定？ ? 1 會計工作崗位設(shè)置有哪要求？出納不得兼管哪些工作？ ? 1會計專業(yè)職務(wù)如何分級？ ? 考點六 法 律 責(zé) 任 ? 一、法律責(zé)任的概念 ? 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。 ? 法律責(zé)任是一種通過對違法行為進行懲罰來實現(xiàn)法律規(guī)則的要求。 ? 《 中華人民共和國會計法 》 規(guī)定的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。 ? （一）行政責(zé)任 ? 行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。 ? 《 會計法 》 規(guī)定的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。 ? (二 )刑事責(zé)任 ? 刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依據(jù)刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。 ? 二、 不依法設(shè)置會計帳簿等會計違法行為 的法律責(zé)任 ? (一 )違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為 ? 根據(jù) 《 會計法 》 第四十二條的規(guī)定，違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為包括： ? （一）不依法設(shè)置會計帳簿的； ? （二）私設(shè)會計帳簿的； ? （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； ? （四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的； ? （五）隨意變更會計處理方法的； ? （六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的； ? （七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的； ? （八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的； ? （九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的； ? （十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。 ? （二）上述違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 ? 根據(jù) 《 會計法 》 第四十二條的規(guī)定，違反會計制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： ? (1)責(zé)令限期改正。要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。 ? (2)罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處 3 000元以上 50 000元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2 000元以上 20 000元以下的罰款。 ? （ 3)給予行政處分。對上述所列行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。 ? (4)吊銷會計從業(yè)資格證書。 ? (5)依法追究刑事責(zé)任。我國 《 刑法 》 并沒有對上述所列行為單獨明確規(guī)定為犯罪，但行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的從事了上述行為，造成嚴(yán)重后果的，按照 《 刑法 》 的有關(guān)期定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)分別定罪、量刑。 ? [應(yīng)用舉例 ] ? 1．下列各項中，不屬于 《 中華人民共和國會計法 》 規(guī)定的行政處罰形式是（ ）。 (02和 04) ? ? ? ? 答案： D ? 2．根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計行為的有（ ）。（ 04） ? A. 隨意變更會計處理方法的行為 ? B. 私設(shè)會計賬簿的行為 ? C. 不依法設(shè)置會計賬簿的行為 ? D. 任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作的行為 ? 答案： ABCD ? 財政部門可以依法對違反 《 中華人民共和國會計法 》 行為的單位和個人作出行政處罰，該財政部門是指（ ） (06) ? A鄉(xiāng)級以上人民政府財政部門 ? B縣級以上人民政府財政部門 ? C市級以上人民政府財政部門 ? D省級以上人民政府財政部門 ? 答案： B ? 任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作的行為，屬于違法行為（ ） (06) ? 答案：對 ? 三、其它違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ? （一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 ? 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任 ? 構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。 ? 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行政責(zé)任 ? （ 1）通報。由縣級以上人民政府財政部門采取通報的方式對違法的單位或直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員予以批評、公告。通報決定由縣級以上人民政府財政部門送達被通報人，并通過一定的媒介在一定范圍內(nèi)公布。 ? （ 2）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處 5千元以上 10萬元以下的罰款 ? 對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3千元以上 5萬元以下的罰款。 ? （ 3）行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。 ? （ 4）吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。 ? [應(yīng)用舉例 ] 偽造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為。（ ） ? [答案 ] ? [解析 ]偽造會計憑證，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為。 ? 下列 ( )屬于變造會計憑證的行為。 ? 50萬元修改為 80萬元報賬 ? ，并按票面金額的 20%收取好處費 ? 6000元涂改為 8000元 ? ，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 ? [答案 ]AC ? [解析 ]變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為 ? 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假的財務(wù)會計報告的行為，屬于違法會計行為，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任（ ） ? 答案：錯