稅收原理與制度ppt課件-資料下載頁
2025-01-11 12:51本頁面
【正文】 與成本高低和盈利大小無關(guān) ? C． 稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性、累退性和隱蔽性 ? D． 征管簡便 ? 3． 商品課稅的主要稅種 ? 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。 ? 4． 增值稅 （ Valueadded Tax） ? 是以增值額為課稅對象征收的稅。 ? 增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營者從事生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)在購入的商品或取得的勞務(wù)的價(jià)值額基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額。因此， ? 理論增值額 =銷售額（產(chǎn)出）－外購商品 或勞務(wù)金額（投入） =V+M ? 在實(shí)踐中，各國據(jù)以征稅的增值額是根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)政政策確定的法定增值額。 ? 根據(jù)法定增值額的不同，增值稅有三種類型： ? ―生產(chǎn)型 ” 增值稅，法定增值額 =銷售額 － 外 購流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款 ＝ V+M+折舊（指外購固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià) 值），法定增值額大于理論增值額； ? “ 收入型 ” 增值稅，法定增值額 =銷售額 － 外 購流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款 － 外購固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)值 ＝ V+M， 法定增值額等于理論增值額； ? “ 消費(fèi)型 ” 增值稅，法定增值額 =企業(yè)納稅期的銷售額 －當(dāng)期外購的 全部生產(chǎn)資料的價(jià)款， 法定增值額小于理論增值額。 ? 三種類型的增值稅在計(jì)算法定增值額時(shí)都允許扣除外購 ? 流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，但對外購固定資產(chǎn)的價(jià)款則處理不同。 ? 增值稅的特點(diǎn)： ? A． 可以避免重復(fù)征稅； ? B． 有利于專業(yè)分工合作，提高社會(huì)生產(chǎn)力； ? C． 辦理退稅方便又徹底； ? D． 促使關(guān)聯(lián)企業(yè)互相監(jiān)督、互相牽制； ? E． 能保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。 ? 現(xiàn)行增值稅制度： ? 納稅人； ? 征收范圍，包括銷售或進(jìn)口的應(yīng)稅貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)； ? 稅率 17%、 13% 、零稅率，（適用一般納稅人） ? 小規(guī)模納稅人的征收率是 3%。 ? 采用扣稅法計(jì)算增值稅 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 銷項(xiàng)稅額 =銷售額（為不含稅價(jià)格） 稅率 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。以發(fā)貨票注明的稅金進(jìn)行稅款低扣。 ? 5． 消費(fèi)稅： ? 主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收 ? 6． 營業(yè)稅 ? 7．關(guān)稅 ? 四、所得課稅 ? 是以所得額為課稅對象征收的稅類。 ? 所得課稅的特點(diǎn)： ? A． 稅負(fù)相對公平； ? B． 課稅有彈性，稅源普遍； ? C． 計(jì)征管理復(fù)雜。 ? 所得稅制度有三種類型： ? 分類課征制（如個(gè)人所得稅）； ? 綜合課征制（如企業(yè)所得稅）； ? 分類綜合課征制。 ? 現(xiàn)行稅種有：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅。 ? 個(gè)人所得稅制： ? 采取分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收模式； ? 納稅人（居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)）； ? 稅目（工薪所得等 11個(gè)稅目）； ? 稅率（ 5%–45%、 5%35%、 5%、 20%） ? 企業(yè)所得稅： ? 基本稅率為 25% ? 五、資源課稅 ? 是對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。 ? 資源稅有七個(gè)稅目，如原油、天然氣、煤炭、鹽等； ? 資源稅從量計(jì)征。 ? 資源稅的功能：促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置、調(diào)節(jié)資源級(jí)差收益、增加財(cái)政收入。 ? 六、財(cái)產(chǎn)課稅 ? 是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象征收的稅類。 ? 特點(diǎn)： ? 是對財(cái)富的存量課稅，課稅較公平； ? 課稅不普遍，只能課及不動(dòng)產(chǎn)等部分財(cái)產(chǎn)，由于財(cái)富的生成需要較長時(shí)間，收入彈性小； ? 征收管理復(fù)雜。 ? 主要稅種有：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船稅 。 ? 七、行為課稅 ? 是以納稅人的某種特定行為為課稅對象征收的稅。 ? 特點(diǎn)： ? 具有靈活性； ? 對特定行為征稅，既可增加財(cái)政收入，又可對某種行為加以限制。 ? 主要稅種有印花稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 八、我國的稅制改革 ? 完善增值稅； ? 完善個(gè)人所得稅； ? 適時(shí)開征新稅。 2022年 —2022年我國稅收收入統(tǒng)計(jì) 年份 稅收收入（億元） 增長（ %） 2022 20450 2022 25718 2022 30866 20 2022 37636 2022 49463 2022 54219 2022 59514 2022（ 1—4月） 26282 表2 : 2 0 0 0 年——2 0 0 8 年我國個(gè)人所得稅收入柱狀圖（單位：億元）050010001500202225003000350040002022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年
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