【正文】 獲利分析 88 成本和收入分析 公司 按 業(yè)務(wù) 按 產(chǎn)品 按 項目 按 顧客 基于不同層次的賬戶信息進行盈利能力分析 按 分支機構(gòu) 89 90 90 客戶 地區(qū) 銷售機構(gòu) 產(chǎn)品組 客戶組 業(yè)務(wù)范圍 產(chǎn)品 ? 對帳 / 期中銷售報告 ? 與物料管理系統(tǒng)實時集成 ? 結(jié)構(gòu)重組選擇 動態(tài)結(jié)構(gòu) / 總和 行項 顯示 項目表 排列表 獲利能力 報告 獲利分析 — 多維利潤分析 90 91 91 COPA 的基本概念 特征 地區(qū) S N W 產(chǎn)品組 銷售地區(qū) 北部 產(chǎn)品 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品組 電子 客戶 客戶 1 客戶組 批發(fā) 州 伊利諾斯州 銷售報表 Miller 食品 收入 銷售返款 COGS 收入 800 銷售返款 100 預(yù)期運費 150 COGS 650 值字段 自行車 電子 91 92 92 獲利能力段 經(jīng)營組織的記帳可進一步分為獲利能力段，這對于進行市場分析是非常重要的。 客戶組 地區(qū) 倉庫 北部 南部 東部 產(chǎn)品組 獲利能力段 獲利能力段 獲利能力段 獲利能力段 獲利能力段 獲利能力段 批發(fā) 零售貿(mào)易 采用獲利能力段跟蹤產(chǎn)品線及其各地區(qū)的客戶利潤。 獲利能力段 獲利能力段 獲利能力段 92 169。 Copyright IBM Corporation 2022 細分報告的原理 客戶組 劃分 地區(qū) 部門 存儲 批發(fā) 零售 玻璃制品 陶瓷制品 塑料制品 北方 南方 東方 收入 凈收入 貢獻邊際 1 貢獻邊際 2 貢獻邊際 3 93 169。 Copyright IBM Corporation 2022 基于科目和基于成本核算的獲利性分析 科目 計劃 實際 800000 收入 808000 銷售折扣 890000 制造的貨物成本 550000 成本中心成本估價 231000 價格差異科目 按科目顯示 按科目級別重新調(diào)整財務(wù)會計核算 數(shù)值字段 計劃 實際 銷售量 收入 銷售折扣 可變物料成本 可變產(chǎn)品成本 制造貨物的其他可變成本 成本控制的可變的過多 /過低吸收 產(chǎn)品的可變的價格差異 產(chǎn)品的可變的數(shù)量差異 產(chǎn)品的可變的其他差異 顯示項目中的貢獻邊際方案 按較高級別調(diào)整 （ 科目組和項目組） 基于科目 獲利 段 基于成本核算 獲利 段 169。 Copyright IBM Corporation 2022 Business Consulting Services 利潤中心會計 95 利潤中心解決的典型問題 某個利潤中心的利潤 是多少？ 某個利潤中心中包含 多少資產(chǎn)價值？ 上月那些責任區(qū)域完成了 計劃目標？ 共有那些產(chǎn)品和服務(wù)在 企業(yè)內(nèi)部交易？ 組織單元的 貢 獻 資本回報 內(nèi)部服務(wù)和 銷售管理 成本管理 96 銷售訂單 / 開 票憑證（來自 物料主記錄） 利潤中心 初級成本 次級成本 FI （ 直接科目 設(shè)置）利潤中 心收入要素 成本中心 收入 訂單 分攤 / 分配 利潤中心的成本和收入 97 盈利分析的不同方式對比 利潤中心 獲利能力段 責任會計 從市場角度的 盈利分析 收入 2022 折扣 100 銷售成本 460 毛利 1440 市場推廣 230 ... 收入 2022 工資 468 材料 230 ... 利潤 1000 投資回報率 12 ... 采購 生產(chǎn) 分銷 銷售 98 從市場劃分角度的盈利分析 報告維 客戶 地區(qū) 銷售辦公室 業(yè)務(wù)單元 收入 成本 銷售數(shù)量 銷售收入 折扣 傭金 直接銷售成本 凈收入 直接材料成本 變動制造成本 貢獻毛益 I 間接材料 固定制造成本 貢獻毛益 II 差異 貢獻毛益 III 間接費用 經(jīng)營利潤 產(chǎn)品 確定和分析每一市場段的獲利能力 99 從利潤中心角度進行的盈利分析 報告維 利潤中心 利潤 銷售收入 銷售折扣 銷貨成本 經(jīng)營利潤 負債 應(yīng)收 資產(chǎn)投資 庫存 資金成本 投資回報率 科目 投資回報率 權(quán)益周轉(zhuǎn)率 銷售利潤率 經(jīng)濟利潤 資本投資 確定和分析利潤中心的利潤、 余額和財務(wù)比率 100 報告對比 盈利分析 值字段 收入 1,000,000 銷售折扣 100,000 凈收入 900,000 可變材料成本 400,000 可變制造成本 190,000 制造成本差異 10,000 貢獻毛益 I 300,000 間接材料 50,000 間接制造成本 50,000 貢獻毛益 2 200,000 研發(fā) 10,000 市場推廣 50,000 銷售和管理費用 40,000 貢獻毛益 3 100,000 利潤中心會計 成本和收入要素 800000 收入 1,000,000 808000 銷售折扣 100,000 凈收入 900,000 893000 銷貨成本 690,000 231000 價格差異 10,000 651000 研發(fā) . 10,000 671000 市場推廣 50,000 655000 銷售和管理費用 40,000 Profit 利潤 100,000 0,000157000 應(yīng)付 800,000 140000 應(yīng)收 1,200,000 300000 庫存 450,000 ... 資金成本 (11%) 82,000 經(jīng)濟利潤 18,000 Reporting 101 利潤中心會計中的實際數(shù)據(jù)流 FI 成本和收入要素會計 間接成本控制 產(chǎn)品成本控制 盈利分析 CO 收入 折扣 成本對象 EC PCA SD 利潤中心會計 ? 流程 ? 成本中心 ? 內(nèi)部訂單 Flows of Actual Values in Profit Center Accounting 10