【正文】 汽車，按照 4%的征收率減半征收。 應納增值稅 =32247。（ 1+4%） 4% 50%=（萬元） 業(yè)務 11：該酒廠進項稅 =1 17%=（萬元） 乙企業(yè)已代收代繳消費稅 =（ 10+1）247。（ 110%） 10%=（萬元） 業(yè)務 12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅 =1800 100247。 10000 10%=（萬元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費稅。 增值稅銷項稅 =1800 100247。 10000 17%+150 100 17%247。 10000=（萬元） 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應納增值稅 =100 3 17% 40%=（萬元） 本月應納消費稅 =（ 100 3 20%+100 2022247。 10000 ） 40%=28（萬元） 2022年 1月該酒廠應納增值稅 =++++=（萬元） 應納消費稅 =++28=（萬元） 17.『答案解析』 1 B 2 B 3 B 4 D 5 AC 業(yè)務 1： 進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率 (運費額 )計算運費；按照“貨價 +運費”兩者總額的 3‰計算保險費。 運費＝ 800 2%＝ 16(萬元 ) 保險費＝ (800＋ 16) 3‰＝ (萬元 ) 應納關(guān)稅＝ (800＋ 16+) 20%＝ (萬元 ) 進口環(huán)節(jié)增值稅＝ (800＋ 16++)247。（ 1－ 3％） 17％＝ (萬元 ) 進口環(huán)節(jié)消費稅＝ (800＋ 16++)247。（ 1－ 3％） 3％＝ (萬元 ) 進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝ ++＝ (萬元 ) 業(yè)務 2： 購進原材料可以抵扣的進項稅： (120％ )= (萬元 ) 購進輪胎的進項稅 ，購進其他材料的進項稅為 580萬元， 購進汽車零部件的進項稅為 對外贈送汽車零部件的銷項稅為： 18 業(yè)務 3： 應沖減當期進項稅額 。 業(yè)務 4： 提供汽車修 理勞務銷項稅＝ 247。（ 1+17％） 17％＝ （萬元） 業(yè)務 5： 銷項稅 =20 60 50％ 17％ +270 20 17%+32 15 +32 2% 15247。 17%=(萬元 ) 支付銷貨運費，可以抵扣的進項稅為： 18 7%=(萬元 ) 消費稅＝ 20 60 50％ 5%+270 20 5%+32 15 40％ +32 2% 15247。 40%＝(萬元 ) 業(yè)務 6： 銷項稅＝（ 90+3247。 ） 17％ +（ +）247。 17％＝ (萬元 ) 消費稅＝（ 90+3247。 ） 5％ +90247。 6 5％＝ (萬元 ) 銷售使用過小轎車應納增值稅稅額＝ 12247。（ 1+4％） 4％ 50％＝ （萬元） 業(yè)務 7： 增值稅銷項稅額 =20 2 17%=(萬元 ) 應納消費稅 =20 2 5%=2(萬元 ) 業(yè)務 8： 將 B型轎車用于獎勵員工，需要視同銷售，繳納增值稅和消費稅。 增值稅銷項稅額 =14 (1+8%)247。 (19%) 17% 2+80 （ 1－ 6％） 17%=(萬元 ) 應納消費稅 =14 (1+8%)247。 (19%) 9% 2=(萬元 ) 業(yè)務 9： 將小轎車用于抵償債務，增值稅以平均銷售價格作為計稅依據(jù)，消費稅以最高售價作為計稅依據(jù)。 銷項稅額 =20 10 17%=34(萬元 ) 消費稅 =22 10 5%=11(萬元 ) 業(yè)務 10： 進項稅轉(zhuǎn)出 =() 17%+247。 (17%) 7%=(萬元 ) 當月銷項稅額合計： ++++++34= (萬元 ) 當月可以抵扣的進項稅＝ +++580++= (萬元 ) 當月應納增值稅 =+=(萬元 ) 19 當月應納消費稅 =++2++11= (萬元 ) 18.『答案解析』 1 A 2 D 3 A 4 B 5 BCE 業(yè)務 (1) 關(guān)稅＝ (165＋ 15＋ 12) 20%＝ (萬元 ) 每標準條進口卷煙 (200 支 )確定消費稅適用比例稅率的價格＝ [10000 (165＋ 15＋ 12＋)247。 (100 250)＋ ]247。 (1－ 36%)＝ (元 )＞ 70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為 56%。 進口卷煙的消費稅＝ (165＋ 15＋ 12＋ ＋ 100 150247。 10000)247。 (1－ 56%) 56%＋ 100 150247。 10000＝ (萬元 ) 進口卷煙的增值稅＝ (165＋ 15＋ 12＋ ＋ 100 150247。 10000)247。 (1－ 56%) 17%＝ (萬元 ) 進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝ ＋ ＋ ＝ (萬元 ) 卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因 提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。每標準條卷煙售價 =240247。 60247。 250 10000=160（元） 70元，所以進口卷煙改變包裝加價對外銷售適用的消費稅稅率是 56%。 銷項稅 =240 17%=（萬元） 消費稅 =240 56%+60 150247。 10000=（萬元） 業(yè)務 (2) 受托方代收代繳消費稅 =(27+8)247。 (130%) 30%=15(萬元 ) 委托加工業(yè)務受托方代收代繳的稅費合計 =15（ 1+5%+3%） =（萬元） 委托加工業(yè)務進項稅 =8 17%=(萬元 ) 業(yè)務 (3) 進口小轎車關(guān)稅＝ (28+28 2％ ) (1+3‰ ) 25％＝ (萬元 ) 進口小轎車的消費稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 9％＝ (萬元 ) 進口小轎車的增值稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 17％＝ (萬元 ) 進口小轎車車輛購置稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 10％＝ (萬元 ) 業(yè)務 (4) 發(fā)生非正常損失是不能抵扣 進項稅的，將購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂是不能抵扣進項稅的。 準予抵扣的進項稅 = (15%)++(60 13%+3 7%)（ 160%） =(萬元 )。 20 業(yè)務（ 5 ） 銷項稅 =212 17％ +（ 16++2）247。（ 1+17%） 17％ +（ 150+247。 ） 17％ + 60％ 17％ =(萬元 ) 消費稅 =212 56%+（ 16++2）247。（ 1+17%） 56％ +（ 150+247。 ） 36％ + 60％ 56％ +（ 80+16 60％） 150247。 10000=(萬元 ) 業(yè)務 (6) 納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 銷項稅 =（ 28+247。 ） 17%=(萬元 ) 消費稅 =（ 28+247。 ） 36%=(萬元 ) 業(yè)務 (7) 手工卷煙不分征稅類別，一律按照 56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標準 150元計算征稅。 銷項稅 =（ +）247。 17%+（ 5+6） 250 106 17%247。 10000=(萬元 ) 消費稅 =（ +）247。 56%+（ 5+6） 250 106 56%247。 10000+（ 10+5+6） 150247。 10000=(萬元 ) 業(yè)務（ 8） 銷售使用過小轎車應納增值稅 =12247。（ 1+4%） 4% 50%=(萬元 ) 銷售使用過防偽稅控收款機銷項稅 =247。 17%=(萬元 ) 業(yè)務（ 9） 轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應納營業(yè)稅 =800 5%=40（萬元） 準予抵扣的進項稅 =++=(萬元 ) 卷煙廠當期銷項稅 =++++=(萬元 ) 卷煙廠當期應納增值稅 =+=(萬元 ) 卷煙廠當期應納消費稅 =+++ 80%30 30% 70%=(萬元 ) 19.『答案解析』 。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣，抵扣的，要進行進項稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 售額全部確認為其他業(yè)務收入的處理不正確。因為增值稅是價外稅，所以根據(jù)規(guī)定，如果銷售收入中包含了銷項稅額，則應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，然后確認收入。 21 ，應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝ （萬元）。 銷售下腳料，確認的銷項稅額為： 247。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 應補繳的增值稅＝ ＋ ＝ （萬元） 20.『答案解析』 ： ①外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進項稅額（ ）不應從銷項稅額中抵扣。 ②外購用于生 產(chǎn) A型小汽車的配件，由于取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票未到稅務機關(guān)認證，其增值稅進項稅額（ 51萬元）不應在 3月份抵扣。 ③采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應在 3月份計算繳納增值稅。 3月份應納增值稅稅額： 銷項稅額＝ 247。（ 1＋ 17%） 17%＋ 300 17%＝ （萬元） 可予抵扣的進項稅額＝ （萬元） 應納增值稅額＝ ＝ （萬元） 3月份應納消費稅稅額＝ 247。（ 1＋ 17%） 5%＋ 300 5%＝ （萬元）