【正文】 汽車，按照 4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅 =32247。（ 1+4%） 4% 50%=（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù) 11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅 =1 17%=（萬(wàn)元） 乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅 =（ 10+1）247。（ 110%） 10%=（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù) 12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =1800 100247。 10000 10%=（萬(wàn)元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對(duì)外贈(zèng)送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅 =1800 100247。 10000 17%+150 100 17%247。 10000=（萬(wàn)元） 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅 =100 3 17% 40%=（萬(wàn)元） 本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 100 3 20%+100 2022247。 10000 ） 40%=28（萬(wàn)元） 2022年 1月該酒廠應(yīng)納增值稅 =++++=（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 =++28=（萬(wàn)元） 17.『答案解析』 1 B 2 B 3 B 4 D 5 AC 業(yè)務(wù) 1： 進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率 (運(yùn)費(fèi)額 )計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)＝ 800 2%＝ 16(萬(wàn)元 ) 保險(xiǎn)費(fèi)＝ (800＋ 16) 3‰＝ (萬(wàn)元 ) 應(yīng)納關(guān)稅＝ (800＋ 16+) 20%＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝ (800＋ 16++)247。（ 1－ 3％） 17％＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝ (800＋ 16++)247。（ 1－ 3％） 3％＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝ ++＝ (萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) 2： 購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： (120％ )= (萬(wàn)元 ) 購(gòu)進(jìn)輪胎的進(jìn)項(xiàng)稅 ，購(gòu)進(jìn)其他材料的進(jìn)項(xiàng)稅為 580萬(wàn)元， 購(gòu)進(jìn)汽車零部件的進(jìn)項(xiàng)稅為 對(duì)外贈(zèng)送汽車零部件的銷項(xiàng)稅為： 18 業(yè)務(wù) 3： 應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 。 業(yè)務(wù) 4： 提供汽車修 理勞務(wù)銷項(xiàng)稅＝ 247。（ 1+17％） 17％＝ （萬(wàn)元） 業(yè)務(wù) 5： 銷項(xiàng)稅 =20 60 50％ 17％ +270 20 17%+32 15 +32 2% 15247。 17%=(萬(wàn)元 ) 支付銷貨運(yùn)費(fèi)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為： 18 7%=(萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅＝ 20 60 50％ 5%+270 20 5%+32 15 40％ +32 2% 15247。 40%＝(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) 6： 銷項(xiàng)稅＝（ 90+3247。 ） 17％ +（ +）247。 17％＝ (萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅＝（ 90+3247。 ） 5％ +90247。 6 5％＝ (萬(wàn)元 ) 銷售使用過(guò)小轎車應(yīng)納增值稅稅額＝ 12247。（ 1+4％） 4％ 50％＝ （萬(wàn)元） 業(yè)務(wù) 7： 增值稅銷項(xiàng)稅額 =20 2 17%=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =20 2 5%=2(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) 8： 將 B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，需要視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅額 =14 (1+8%)247。 (19%) 17% 2+80 （ 1－ 6％） 17%=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =14 (1+8%)247。 (19%) 9% 2=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) 9： 將小轎車用于抵償債務(wù)，增值稅以平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅以最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。 銷項(xiàng)稅額 =20 10 17%=34(萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅 =22 10 5%=11(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) 10： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 =() 17%+247。 (17%) 7%=(萬(wàn)元 ) 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)： ++++++34= (萬(wàn)元 ) 當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ +++580++= (萬(wàn)元 ) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =+=(萬(wàn)元 ) 19 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =++2++11= (萬(wàn)元 ) 18.『答案解析』 1 A 2 D 3 A 4 B 5 BCE 業(yè)務(wù) (1) 關(guān)稅＝ (165＋ 15＋ 12) 20%＝ (萬(wàn)元 ) 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙 (200 支 )確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝ [10000 (165＋ 15＋ 12＋)247。 (100 250)＋ ]247。 (1－ 36%)＝ (元 )＞ 70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為 56%。 進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅＝ (165＋ 15＋ 12＋ ＋ 100 150247。 10000)247。 (1－ 56%) 56%＋ 100 150247。 10000＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口卷煙的增值稅＝ (165＋ 15＋ 12＋ ＋ 100 150247。 10000)247。 (1－ 56%) 17%＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝ ＋ ＋ ＝ (萬(wàn)元 ) 卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因 提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙售價(jià) =240247。 60247。 250 10000=160（元） 70元，所以進(jìn)口卷煙改變包裝加價(jià)對(duì)外銷售適用的消費(fèi)稅稅率是 56%。 銷項(xiàng)稅 =240 17%=（萬(wàn)元） 消費(fèi)稅 =240 56%+60 150247。 10000=（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù) (2) 受托方代收代繳消費(fèi)稅 =(27+8)247。 (130%) 30%=15(萬(wàn)元 ) 委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳的稅費(fèi)合計(jì) =15（ 1+5%+3%） =（萬(wàn)元） 委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅 =8 17%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (3) 進(jìn)口小轎車關(guān)稅＝ (28+28 2％ ) (1+3‰ ) 25％＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小轎車的消費(fèi)稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 9％＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小轎車的增值稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 17％＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小轎車車輛購(gòu)置稅＝ [(28+28 2％ ) (1+3‰ )+]247。 (19%) 10％＝ (萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (4) 發(fā)生非正常損失是不能抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅的，將購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 = (15%)++(60 13%+3 7%)（ 160%） =(萬(wàn)元 )。 20 業(yè)務(wù)（ 5 ） 銷項(xiàng)稅 =212 17％ +（ 16++2）247。（ 1+17%） 17％ +（ 150+247。 ） 17％ + 60％ 17％ =(萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅 =212 56%+（ 16++2）247。（ 1+17%） 56％ +（ 150+247。 ） 36％ + 60％ 56％ +（ 80+16 60％） 150247。 10000=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (6) 納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 銷項(xiàng)稅 =（ 28+247。 ） 17%=(萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅 =（ 28+247。 ） 36%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (7) 手工卷煙不分征稅類別，一律按照 56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn) 150元計(jì)算征稅。 銷項(xiàng)稅 =（ +）247。 17%+（ 5+6） 250 106 17%247。 10000=(萬(wàn)元 ) 消費(fèi)稅 =（ +）247。 56%+（ 5+6） 250 106 56%247。 10000+（ 10+5+6） 150247。 10000=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù)（ 8） 銷售使用過(guò)小轎車應(yīng)納增值稅 =12247。（ 1+4%） 4% 50%=(萬(wàn)元 ) 銷售使用過(guò)防偽稅控收款機(jī)銷項(xiàng)稅 =247。 17%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù)（ 9） 轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =800 5%=40（萬(wàn)元） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =++=(萬(wàn)元 ) 卷煙廠當(dāng)期銷項(xiàng)稅 =++++=(萬(wàn)元 ) 卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =+=(萬(wàn)元 ) 卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 =+++ 80%30 30% 70%=(萬(wàn)元 ) 19.『答案解析』 。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，抵扣的，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理不正確。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所以根據(jù)規(guī)定，如果銷售收入中包含了銷項(xiàng)稅額，則應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，然后確認(rèn)收入。 21 ，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ （萬(wàn)元）。 銷售下腳料，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為： 247。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 20.『答案解析』 ： ①外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ②外購(gòu)用于生 產(chǎn) A型小汽車的配件，由于取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（ 51萬(wàn)元）不應(yīng)在 3月份抵扣。 ③采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在 3月份計(jì)算繳納增值稅。 3月份應(yīng)納增值稅稅額： 銷項(xiàng)稅額＝ 247。（ 1＋ 17%） 17%＋ 300 17%＝ （萬(wàn)元） 可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅額＝ ＝ （萬(wàn)元） 3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 247。（ 1＋ 17%） 5%＋ 300 5%＝ （萬(wàn)元）