小企業(yè)會計制度(1)-資料下載頁
2025-01-10 10:14本頁面
【正文】 的溢價或折價再存續(xù)期間內(nèi)按直線法攤銷 固定資產(chǎn) 使用年限超過 1年，單位價值較高 提取折舊的范圍（包括未使用，不需用的固定資產(chǎn)） 折舊方法 、預(yù)計可使用年限由企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的使用情況等確定。 融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定 與稅法規(guī)定相同。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本。 借：固定資產(chǎn) 融資租賃固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃款（合同價） 銀行存款（支付的其他費用） ① 自行建造固定資產(chǎn)成本 建造過程中發(fā)生的必要支出（借款費用） 其中可予以資本化的借款費用包括在資本化起止時點所規(guī)定的期間內(nèi)，與專門借款相關(guān)的所有借款費用。 起點：借款費用發(fā)生、資本支出發(fā)生、購建活動開始 終點：達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài) ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） ? 裝修費和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出 ? 期末計價 按取得成本扣除已計提的折舊額計價 ? 大修理支出 過渡期間規(guī)定 ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先估計，則發(fā)生的支出應(yīng)應(yīng)予以資本化，計入資產(chǎn)的價值；按上述原則不能計入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)與發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用） ② 固定資產(chǎn)的盤盈 按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格減去估計的價值損耗后的余額 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤虧 按固定資產(chǎn)賬面凈值計入“ 營業(yè)外支出 ” 借：營業(yè)外支出 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 自行開發(fā)支出 費用化 攤銷年限 自行預(yù)計（考慮合同年限和法律年限） 出租無形資產(chǎn)（其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出） 期末計價 攤余價值 無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異 長期待攤費用 核算內(nèi)容減少，包括籌建期間發(fā)生的費用及其他攤銷期限在一年以上的費用，不再包括發(fā)生的大修理費用。 在建工程和工程物資 在建工程僅核算有關(guān)工程發(fā)生的實際成本 為工程使用購入的材料、設(shè)備等在工程物資科目核算 （三）流動負(fù)債 應(yīng)付賬款 全額入賬 確實無法支付的應(yīng)付賬款 —— 資本公積 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 實際批準(zhǔn)分配時進(jìn)行賬務(wù)處理 借：利潤分配 未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤 收到的增值稅返還款做為營業(yè)外收入 設(shè) “ 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 ” 和 “ 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 ” 明細(xì)科目 年度中間核算捐贈資產(chǎn)價值 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 期末計算應(yīng)繳納的所得稅以后，將扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 （ 1）接受貨幣性資產(chǎn)捐贈時 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）接受非貨幣資產(chǎn)捐贈時 借：材料等 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 銀行存款 期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 四、與 《 企業(yè)會計制度 》 的主要區(qū)別 （一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 （二）可供選擇的會計處理方法的取舍 （三）長期股權(quán)投資的核算 （四）固定資產(chǎn) （五）借款費用的核算 （六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 （七）關(guān)于或有事項 （八）關(guān)于接受捐贈資產(chǎn)的核算 （九）會計報表體系 （十）會計報表附注披露
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