小企業(yè)會(huì)計(jì)制度(1)-資料下載頁(yè)
2025-01-10 10:14本頁(yè)面
【正文】 的溢價(jià)或折價(jià)再存續(xù)期間內(nèi)按直線法攤銷 固定資產(chǎn) 使用年限超過 1年，單位價(jià)值較高 提取折舊的范圍（包括未使用，不需用的固定資產(chǎn)） 折舊方法 、預(yù)計(jì)可使用年限由企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)的使用情況等確定。 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 與稅法規(guī)定相同。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本。 借：固定資產(chǎn) 融資租賃固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃款（合同價(jià)） 銀行存款（支付的其他費(fèi)用） ① 自行建造固定資產(chǎn)成本 建造過程中發(fā)生的必要支出（借款費(fèi)用） 其中可予以資本化的借款費(fèi)用包括在資本化起止時(shí)點(diǎn)所規(guī)定的期間內(nèi)，與專門借款相關(guān)的所有借款費(fèi)用。 起點(diǎn)：借款費(fèi)用發(fā)生、資本支出發(fā)生、購(gòu)建活動(dòng)開始 終點(diǎn)：達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） ? 裝修費(fèi)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出 ? 期末計(jì)價(jià) 按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià) ? 大修理支出 過渡期間規(guī)定 ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先估計(jì)，則發(fā)生的支出應(yīng)應(yīng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；按上述原則不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)與發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用） ② 固定資產(chǎn)的盤盈 按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤虧 按固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 借：營(yíng)業(yè)外支出 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 自行開發(fā)支出 費(fèi)用化 攤銷年限 自行預(yù)計(jì)（考慮合同年限和法律年限） 出租無形資產(chǎn)（其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出） 期末計(jì)價(jià) 攤余價(jià)值 無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容減少，包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用。 在建工程和工程物資 在建工程僅核算有關(guān)工程發(fā)生的實(shí)際成本 為工程使用購(gòu)入的材料、設(shè)備等在工程物資科目核算 （三）流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款 全額入賬 確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 —— 資本公積 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 收到的增值稅返還款做為營(yíng)業(yè)外收入 設(shè) “ 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 ” 和 “ 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 ” 明細(xì)科目 年度中間核算捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 期末計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅以后，將扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 （ 1）接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí) 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí) 借：材料等 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款 期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 — 其他資本公積 四、與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的主要區(qū)別 （一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 （二）可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 （四）固定資產(chǎn) （五）借款費(fèi)用的核算 （六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) （七）關(guān)于或有事項(xiàng) （八）關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算 （九）會(huì)計(jì)報(bào)表體系 （十）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露
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