【正文】 依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人（甲公司）。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。 （ 3）乙公司主張甲公司承擔 4000 元費用，不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人處理委托事務支出的費用，由行紀人負擔，但當事 人另有約定的除外。題目中當事人對于費用的承擔沒有約定，則由行紀人（乙公司）自己承擔。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。 （ 4）甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合同直接享有權(quán)利、承擔義務。第三人不履行義務致使委托人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責湖北財會網(wǎng) 仁和會計 專業(yè)致力會計培訓 任，但行紀人與委托人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒有約定，則第三人不履行義務（即機器存在瑕疵），由行紀人（乙公司）向委托人（甲公司）承擔損害賠償責任。 （以下簡稱甲公司）董事會由 7 名董事 組成。某日，公司董事長張某召集并主持召開董事會會議，出席會議的共 6 名董事，董事會會議作出如下決議：（ 1）增選職工代表李某為監(jiān)事；（ 2）為拓展市場， 成立乙分公司；（ 3）決定為其子公司丙與 A 企業(yè)簽訂的買賣合同提供連帶責任保證，該保證的數(shù)額超過了公司章程規(guī)定的限額。在討論該保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載于會議記錄。其他董事均認為丙公司經(jīng)營狀況良好，信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上簽了名。乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發(fā)生糾紛，被 拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉(zhuǎn)而請求甲公司承擔責任。 丙公司在其與 A 企業(yè)簽訂的買賣合同債務履行期屆滿后未履行債務， A 企業(yè)要求甲公司承擔保證責任。甲公司因承擔保證責任而遭受嚴重損失。 要求： 根據(jù)《公司法》的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）董事會會議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。 （ 2）丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規(guī)定 ?簡要說明理由。 （ 3）對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任？ 【答案】（ 1）董事會增選 職工代表李某為監(jiān)事，不合法。首先，監(jiān)事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。其次，如果不是職工代表的監(jiān)事，則是股東會議選舉產(chǎn)生，而不能是董事會選舉產(chǎn)生。 （ 2）丁公司請求甲公司承擔責任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司（甲公司）承擔。 （ 3）出席會議的 6 名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據(jù)規(guī)定，董事應當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東 大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經(jīng)證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙某對擔保事項持反對意見并記載于會議記錄，因此不承擔賠償責任。 五、綜合題（本類題共 1 題，共 10 分） 某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) “ 和諧 ” 牌自行車， 2022 年度實現(xiàn)會計利潤 600 萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款 150萬元。 2022 年初，該廠財務人員對 2022 年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關(guān)財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下： （一）相關(guān)財務資料 （ 1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入 5950 萬元，同時收取送貨運費收入 萬元。取得到期國債利息收入 25 萬元、企業(yè)債券利息收入 12 萬元。 （ 2）發(fā)生財務費用 125 萬元，其中：支付銀行借款利息 54 萬元，支付因向某商場借款 1000 萬元而發(fā)生的利息 71 萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費用 1400 萬元，其中：廣告費用 750 萬元，業(yè)務宣傳費 186 萬元。 湖北財會網(wǎng) 仁和會計 專業(yè)致力會計培訓 （ 4）發(fā)生管理費用 320 萬元，其中：業(yè)務招待費 55 萬元，補充養(yǎng)老保險費 62 萬元。 （ 5）發(fā)生營業(yè)外支出 91 萬元，其中：通過當?shù)厥姓栀?85 萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水 工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關(guān)加收滯納金 6 萬元。 已知：增值稅稅率為 17%，企業(yè)所得稅稅率為 25%，同期銀行貸款年利率為 %，當年實際發(fā)放工資總額560 萬元。 （二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況 （ 1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應納稅所得額 =25+12=37（萬元） （ 2）業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額 =555560%=22 （萬元） （ 3）補充養(yǎng)老保險費支出調(diào)增應納稅所得額 =6256010%=6 （萬元） （ 4）全年應納稅所得額 =60037+22+6=591（萬元） （ 5）全年應納企 業(yè)所得稅稅額 =59125%= （萬元） （ 6）當年應退企業(yè)所得稅稅額 ==（萬元） 要求： 根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。 （ 2）計算 2022 年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款（無出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。 【答案】 （ 1）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有： ① 自行車廠將國債利息收入和企業(yè)債券利息 收入均從應納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入 ，按規(guī)定應從應納稅所得額中調(diào)減；企業(yè)債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調(diào)減。本題中，應調(diào)減所得額為 25 萬元。 ② 向某商場借款 1000 萬元而發(fā)生的利息 71 萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調(diào)增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。本題中，應調(diào)增所得額＝（ 711000% ）＝ 10（萬元） ③ 廣告費用和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調(diào)增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應調(diào)增所得額＝（ 750＋ 186－ 600015% ）＝ 36（萬元） ④ 業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額 22 萬元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過 當年銷售 (營業(yè) )收入的 50%。本題中企業(yè)營業(yè)收入為 5950+（ 1+17%）＝ 6000(萬元 )， 60005‰=30 （萬元），業(yè)務招待費發(fā)生額為 55 萬， 5560%=33 （萬元），可以扣除的業(yè)務招待費為 30 萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝ 5530＝ 25（萬元）。 ⑤ 補充養(yǎng)老保險調(diào)增應納稅所得額 6 萬元不符合規(guī)定。自 2022 年 1 月 1 日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。本題 中職工工資總額 560（萬元），可以扣除的湖北財會網(wǎng) 仁和會計 專業(yè)致力會計培訓 補充養(yǎng)老保險為 5605% ＝ 28（萬元），應調(diào)增應納稅所得額 =6228＝ 34（萬元）。 ⑥ 捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調(diào)增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為 600萬元，其 12％為 72 萬元，而實際捐贈額為 85 萬元，因此應調(diào)增應納稅所得額＝（ 85－ 72）＝ 13（萬元） ⑦ 被稅務機關(guān)加收滯納金 6 萬元未調(diào)增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯 納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目。 ⑧ 全年應納稅所得額、全年應納企業(yè)所得稅稅額以及當年應退企業(yè)所得稅稅額的計算均有誤。 （ 2） ① 國債利息收入應調(diào)減應納稅所得額 25 萬元； ② 向某商場借款 1000 萬元的利息支出應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 10（萬元） ③ 廣告費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 36（萬元） ④ 業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 25（萬元） ⑤ 補充養(yǎng)老保險費應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 34（萬元） ⑥ 捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 13（萬元） ⑦ 被稅務機關(guān)加收滯納金應調(diào)增應納稅所得額的數(shù)額 6 萬元 。 全年應納稅所得額＝ 600－ 25+10+36+25+34+13+6＝ 699（萬元） 全年應納企業(yè)所得稅稅額＝ 69925 ％＝ （萬元） 當年應補繳企業(yè)所得稅稅額＝ － 150＝ （萬元）。 注： 2022 年中級職稱的另外兩門 《中級會計實務》、《財務管理》真題及答案， 仁和會計 將在接下來的兩天時間內(nèi)，為大家一一奉上，敬請期待！