【正文】 901 55 604），即 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶的貸方余額。 第二部分 第八章 一、現(xiàn)金短缺或溢余的賬務處理 [例 1] 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 1 000元。后經(jīng)查明，屬于出納人員王昕自身原因發(fā)生差錯導致，應由王昕賠償。 『正確答案』 在查明原因前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 在查明原因后，經(jīng)領導批準，編制會計分錄如下： 借：其他應收款 — 王昕 1 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 1 000 [例 2] 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 600元。后經(jīng)查明，其中 400元應支付給某客戶，還有 200元屬無法查明原因，經(jīng)領導批準，轉為營業(yè)外收入處理。 在查明原因前，編制分錄如下： 『正確答案』 借：庫存現(xiàn)金 600 貸：待處理 財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 600 在查明原因后，經(jīng)領導批準，編制會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 600 貸：其他應付款 — 客戶 400 營業(yè)外收入 200 二、存貨盤盈、盤虧的賬務處理 [例 3] 某企業(yè)因臺風造成一批庫存甲材料毀損，實際成本 35 000元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償 25 000元。編制分錄如下： 『正確答案』 批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 35 000 貸：原材料 — 甲材料 35 000 批準處理后： 借：其他應收款 25 000 營業(yè)外支出 10 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 35 000 [例 4] ABC企業(yè)盤盈甲材料 250噸，價值 2500元。報經(jīng)批準前，根據(jù)實存賬存對比表的記錄，編制會計分錄如下： 『正確答案』 借：原材料 — 一甲材料 2 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 一待處理流動資產(chǎn)損溢 2 500 經(jīng)查明這項盤盈材 料，是屬于收發(fā)計量的差錯造成的，所以經(jīng)批準沖減本月份管理費用，編制會計分錄如下： 『正確答案』 借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 2 500 貸：管理費用 2 500 （三） 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理 企業(yè)在 財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。 [例 5] 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺。原值 40 000元，已提折舊 15 000元。 批準前，編制會計分錄如下： 『正確答案』 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 25 000 累計折舊 15 000 貸：固定資產(chǎn) 40 000 批準后，編制分錄如下： 借：營業(yè)外支出 25 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 處理固定資產(chǎn)損溢 25 000 第三部分 20222022年考題 一、 2022業(yè)務題（根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務，結合有關會計知識按要求答題。本類題共15小題，每小題 2分，共計 30分） 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下為 2022年 6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務： 行借入期限為 6個月的借款 30000元，存入銀行。 1000元。 1臺，買價 20220元，增值稅 3400元，運雜費200元，全部款項已用銀行存款支付。 56000元，其中， 50000元存入銀行， 6000元為現(xiàn)金。 500kg，單價 30元，共計 15000元，增值稅率 17%，材料驗收入庫，貨款尚未支付。另用現(xiàn)金支付甲材料運輸費 300元。 ，其中甲材料 50kg，單價 150元；乙材料 20kg，單價 50元。 1300元，原借款 1000元，不足部分用現(xiàn)金補足。 ，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 50000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資56000元，車間管理人員工資 13000元，廠部管理人員工資 20220元。 6000元，廠部固定資產(chǎn)折舊費 2022元。 3000元。 160000元的貨款，現(xiàn)已發(fā)出甲產(chǎn)品 10件，銷售單價 30000元，計價款 300000元，增值稅率 17%，原預收款不足部分的差額 191000元已收存銀行。 ，乙產(chǎn)品應繳納城市維護建設稅 1300元，教育費附加 600元。 ，售價 90000元，款已收到存入銀行。該批原材料成本為 70000元。 10000元人民幣。 ，結轉本月發(fā)生的各項支出，其中主營業(yè)務成本 310245元，營業(yè)稅金及附加 1900元，其他業(yè)務成本 70000元，管理費用 23000元，財務費用 1000元，營業(yè)外支出 10000元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄。 ：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000 ：財務費用 1000 貸：預提費用 1000 ：固定資產(chǎn) 20200 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23600 ：銀行存款 50000 庫存現(xiàn)金 6000 貸：應收賬款 56000 ：材料采購 15300 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 2550 貸：銀行存款 17550 庫存現(xiàn)金 300 借：原材料 15300 貸：材料采購 15300 ：生產(chǎn)成本 8500 貸：原材料 —— 甲材料 7500 —— 乙材料 1000 ：管理費用 1300 貸：其他應收款 1000 庫存現(xiàn)金 300 ：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50000 —— 乙產(chǎn)品 56000 制造費用 13000 管理費用 20220 貸：應付職工薪酬 139000 ：制造費用 6000 管理費用 2022 貸：累計折舊 8000 10. 借：制造費用 3000 貸：待攤費用 3000 ：銀行存款 160000 貸：預收賬款 160000 借：銀行存款 191000 借：預收賬款 160000 貸：主營業(yè)務收入 300000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 51000 ：營業(yè)稅金及附加 1900 貸：應交稅費 —— 應交城市維護建設稅 1300 —— 應交教育費附加 600 ：銀行存款 90000 貸：其他業(yè)務收入 90000 借：其他業(yè)務成本 70000 貸：原材料 70000 ：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 ：本年利潤 416145 貸：主營業(yè)務成本 310245 營業(yè)稅金及附加 1900 其他業(yè)務成本 70000 管理費用 23000 財務費用 1000 營業(yè)外支出 10000 六、 2022業(yè)務題（根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務，結合有關會計知識按要求答題。本 類題共15小題，每小題 2分，共計 30分。） 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務： 23000元，存入銀行。 65000元。 ，售價款 50000元，增值稅 8500元，貨款尚未到。 ，其中生產(chǎn)工人工資 6000元，車間管理人員工資 500元，行政管理部門人員工資 700 元。 ，價款 40000元，增值稅 6800元，運輸費用 800元，全部款項用支票付訖，材 料已驗收入庫。 13000元用于 A部門生間。 19000元。 12022元。 180000元存入銀行。 2300元，已存入銀行。 ，價款 8000元，增值稅 1360元，款項已用銀行存款支付。 3000元。 8000元，其中：車間 3000元，管理部門 5000 元。 借支差旅費 2500元，以現(xiàn)金付訖。 ，價值 100000 元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄。 【答案】 ：銀行存款 23000 貸：應收股利 23000 ：短期借款 65000 貸：銀行存款 65000 ：應收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 8500 ：生產(chǎn)成本 6000 制造費用 500 管理費用 700 貸：應付職工薪酬 7200 ：材料采購 40800 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 6800 貸：銀行存款 47600 借：原材料 40800 貸：材料采購 40800 ：生產(chǎn)成本 13000 貸：原材料 13000 ：所得稅費用 19000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 19000 ： 管理費用 12022 貸：銀行存款 12022 ：銀行存款 180000 貸：應收賬款 180000 ：銀行存款 2300 貸：營業(yè)外收入 2300 ：固定資產(chǎn) 8000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 1360 貸：銀行存款 9360 ：應付賬款 3000 貸：銀行存款 3000 ：制造費用 3000 管理費用 5000 貸：累計折舊 8000 ：其他應收款 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2500 ：無形資產(chǎn) 100000 貸：實收資本 100000