財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章概述-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:54本頁(yè)面
【正文】 勞務(wù)報(bào)酬 ； ③ 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ⑤ 向個(gè)人收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)⑦ 結(jié)算起點(diǎn)(1000)以下的零星支出； ⑧ 中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)規(guī)定 ? 當(dāng)日收到的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，若當(dāng)日送存有困難的，可由銀行確定送存時(shí)間； ? 不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金”； ? 不準(zhǔn)“白條抵庫(kù)”； ? 企業(yè)與銀行共同確定庫(kù)存現(xiàn)金余額（滿足日常 3天零星開(kāi)支需要）； ? 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)寫(xiě)明用途，現(xiàn)金支票上應(yīng)加蓋預(yù)留銀行的企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人印章，并經(jīng)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字和銀行審核后，才能提出現(xiàn)金； ? 特殊情況下必須使用現(xiàn)金支付的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意后才能使用現(xiàn)金。如在交通不便地區(qū)采購(gòu)材料等。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制：目的不是發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，而是減少差錯(cuò)、舞弊、欺詐發(fā)生的機(jī)會(huì)。 ? 內(nèi)部控制制度的原則： ? 不允許由單獨(dú)一個(gè)人自始自終地操作和處理一筆業(yè)務(wù)的全過(guò)程； ? 不允許由業(yè)務(wù)人員兼管現(xiàn)金的收入和支付； ? 不允許會(huì)計(jì)人員兼管現(xiàn)金出納工作； ? 必須在各個(gè)獨(dú)立的部門(mén)之間有明確、合理的分工； ? 貫徹內(nèi)部牽制原則。 （ 1）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制 ? 收款與開(kāi)票的職責(zé)應(yīng)分開(kāi)，由至少兩個(gè)人分工辦理； ? 控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)； ? 建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)的入帳；作廢的收據(jù)和發(fā)票應(yīng)保留，并粘貼在存根上； ? 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)； ? 由郵局匯入的現(xiàn)金，應(yīng)由兩人經(jīng)手，登記到專門(mén)的登記簿，以備查考； ? 一切現(xiàn)金收入必須在當(dāng)日入帳，并于當(dāng)日存入銀行。 （ 2）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 ? 按國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金； ? 采購(gòu)、出納、記帳工作必須由專人辦理，不能職責(zé)不清，一人兼管； ? 簽發(fā)支票、填寫(xiě)付款憑證或支付現(xiàn)金，應(yīng)分工辦理，分工負(fù)責(zé)，互相監(jiān)督； ? 任何一項(xiàng)需要付款的業(yè)務(wù)都必須有原始憑證，經(jīng)辦人員要簽字，主管部門(mén)負(fù)責(zé)人要簽字，經(jīng)會(huì)計(jì)人員復(fù)核后認(rèn)可，出納才能付款； ? 付款后，出納應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記； ? 存出的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期核對(duì)，已不用的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。 （ 3）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 ? 核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，并按限額控制庫(kù)存現(xiàn)金。 ? 庫(kù)存現(xiàn)金限額是滿足企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)（如 3天、 5天或10天）實(shí)際需要支付的零星開(kāi)支數(shù)額。 ? 出納必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金作到日清、月結(jié)，不得以白條抵庫(kù)，作到帳款相符。 ? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或稽查人員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，以保證現(xiàn)金的正確使用和安全完整。 ? 定期核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額、現(xiàn)金日記帳余額和現(xiàn)金總分類帳余額。 二、現(xiàn)金收付的核算 ? 現(xiàn)金的總分類核算 ? 設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶 —— 資產(chǎn)賬戶，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)登記； ? 現(xiàn)金的明細(xì)分類核算 ? 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳” —— 由出納員負(fù)責(zé)逐日逐筆登記，月終，其余額與“現(xiàn)金”總帳的借方余額核對(duì)。
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