【正文】 （車(chē)間管理人員） ? 借：勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員） ? 借：在建工程（基建人員） ? 借：研發(fā)支出（研發(fā)人員） ? 借：管理費(fèi)用 （行政管理人員） ? 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售人員） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 注意 :應(yīng)付職工薪酬對(duì)應(yīng)的借方科目不可能的是（？） ? A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C生產(chǎn)成本 D制造費(fèi)用 ? ? （二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi) ? 題：應(yīng)付職工薪酬對(duì)應(yīng)的貸方科目可能是（ ?） ? 四、應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類(lèi)，貸增借減，期末余額 一般在貸方 ，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。（ √） ? （一）應(yīng)交增值稅 ? 凡在我國(guó)境內(nèi) 銷(xiāo)售貨物 、 提供加工修理修配勞務(wù) 、 進(jìn)口貨物 的單位和個(gè)人均應(yīng)繳納增值稅。 ? 一般納稅人 ? 應(yīng)交增值稅 =本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 本期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =不含稅銷(xiāo)售額 *稅率 ? 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 / ? 一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”設(shè) 進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 等專(zhuān)欄，并采用 多欄式 明細(xì)賬 （ √ 單選） ? 借：原材料 50000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8500 ? 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等 58500 ? 借：銀行存款 175500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 25500 ? ? 小規(guī)模納稅人 ? 應(yīng)交增值稅 =不含稅銷(xiāo)售額 * 3% ? 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅價(jià) / ? 小規(guī)模納稅人 不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán) ，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的 增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本 。（ √） ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬， 不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)置專(zhuān)欄，采用 三欄式 明細(xì)賬。（ √單選 ） ? 借：原材料等 11700（價(jià)款 +稅款 +運(yùn)雜費(fèi)） ? 貸：銀行存款等 11700（單選） ? 借：應(yīng)收票據(jù) 92700 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 2700 ? （二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。 （多選） ? “營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算消、營(yíng)、資、城、教 （多選） ? 以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅 ? 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15000 ? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 15000 （單選） ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （單選） ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失。（ √） ? 五、借款 ? （一）短期借款 負(fù)債類(lèi)，貸增借減，余額在貸方 ? 2022年 7月 1日向銀行借款 100000元，期限 6個(gè)月，月利率 5‰ ，到期還本按季付息。 ? （ 1）借款時(shí) ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：短期借款 100 000 ? (2) 8月 每月預(yù)提利息時(shí) ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 ? 貸：應(yīng)付利息 500 （單選） ? （ 3） 9月支付本季度利息 ? 借：應(yīng)付利息 1000 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 ? 貸：銀行存款 1500 （單選） ? (4)還本時(shí) ? 借：短期借款 100 000 ? 貸：銀行存款 100 000 ? （二）長(zhǎng)期借款 負(fù)債類(lèi)，貸增借減，余額在貸方 ? 長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用：屬于 籌建期間 的，計(jì)入 管理費(fèi)用 ；屬于 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ；如果長(zhǎng)期借款用于 購(gòu)建固定資產(chǎn) 的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前的計(jì)入 在建工程 ，之 后 的計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 ? （ 單 ） ? 第四節(jié) 資本的增減 ? 資本的核算主要通過(guò)“實(shí)收資本”“資本公積”賬戶(hù)進(jìn)行。 ? 設(shè)“實(shí)收資本（股本）” 所有者權(quán)益類(lèi) ? 貸記：所有者投入或盈余公積資本公積轉(zhuǎn)入 ? 借記：減少 ? 貸余 ? 設(shè)“ 資本公積 ” 所有者權(quán)益類(lèi) ? 貸記： 投資者實(shí)際出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中的份額的差額 （單選） ? 借記：減少 ? 貸余 ? 一、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 ? 借：銀行存款（投資者實(shí)際投入金額） 120萬(wàn) ? 貸：實(shí)收資本（投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中的份額） ? 100萬(wàn) ? 資本公積 資本溢價(jià)（ 投資者實(shí)際出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中的份額的差額 ） 20萬(wàn) 二、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 ? 按 投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 作為 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。按投資合同或協(xié)議約定的 投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額 的部分作為 實(shí)收資本或股本 入賬。 投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值超 過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分 計(jì)入 資本公積 。 ? 借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：實(shí)收資本 ? 資本公積 ? 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 ? 一、收入 ? （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 損益類(lèi)，貸增借轉(zhuǎn)，余額為 0 ? 貸記：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入 ? 借記：收入的減少和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ? 期末無(wú)余額 ? 借： 銀行存款 或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 702022 ? 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 ? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102022 ? 其他業(yè)務(wù)收入 損益類(lèi)，貸增借轉(zhuǎn)，余額為 0 ? 包括 銷(xiāo)售材料；出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物租金 等實(shí)現(xiàn)的收入。（多選） ? 借： 銀行存款 或庫(kù)存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款或應(yīng)收票據(jù) ? 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 二、成本 ? （一）產(chǎn)品的成本由 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 構(gòu)成。 ? （多選） ? 設(shè)“生產(chǎn)成本” 成本類(lèi) ? 借記：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接材料、直接人工、分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用。 ? 貸記：月末結(jié)轉(zhuǎn)出已完工產(chǎn)品成本。 ? 借余：表示月末在產(chǎn)品成本 。 ? 設(shè)“制造費(fèi)用” 成本類(lèi) ? 借記：發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（如車(chē)間的 機(jī)物料消耗、管理人員薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi) 等） （多選） ? 貸記：月末分配結(jié)轉(zhuǎn)出 ? 余額： 0 ? （二）制造費(fèi)用的分配 ? 月末，將本月歸集的制造費(fèi)用按 產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)品體積等在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配（多選） ? 分配率 =歸集的制造費(fèi)用 /各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和 ? 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =分配率 * 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) ? （三）成本的主要會(huì)計(jì)處理 ? 領(lǐng)用材料 ? 借：生產(chǎn)成本 A90000 ? 制造費(fèi)用 6000 ? 管理費(fèi)用 4000 ? 貸：原材料 100000 ? 計(jì)算分配職工薪酬 ? 借：生產(chǎn)成本 A 50000 ? 制造費(fèi)用 10000 ? 管理費(fèi)用 30000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 90000 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ? 借：制造費(fèi)用 8000 ? 管理費(fèi)用 5000 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 2022 ? 其他業(yè)務(wù)成本 3000 ? 貸：累計(jì)折舊 18000 ? 發(fā)生其他費(fèi)用 ? 借：管理費(fèi)用 11000 ? 制造費(fèi)用 7000 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 9000 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 28000 ? 月末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)平 ? 借：生產(chǎn)成本 A 31000 ? 貸：制造費(fèi)用 ? 6000+10000+8000+7000=31000 （單選） ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)完工產(chǎn)品成本 （單選） ? 借：庫(kù)存商品 A 126 000 ? 貸：生產(chǎn)成本 A90000+5000+31000=126 000 ? 提問(wèn)：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用怎么辦？ ? 三、費(fèi)用 ? 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （多選） ? 損益類(lèi)，借增貸轉(zhuǎn)，余額 0 ? （一）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 損益類(lèi)， ? 借記：轉(zhuǎn)入 已經(jīng)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)成本 ； ? 貸記：期末轉(zhuǎn)出； ? 余額： 0 ? （ 1）借： 銀行存款 或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) ? 234000 ? 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202200 ? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000 ? （ 2）借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190000 ? 貸： 庫(kù)存商品 190000 （單選） ? （二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本