【正文】 支出日記賬”的情況下，出納員在每日終了按規(guī)定登記入賬后，結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。 ? (2)月結(jié)賬。月結(jié)賬是以一個(gè)月為結(jié)賬周期，每個(gè)月末對(duì)本月內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)。在每個(gè)月底，要采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬，即在各賬戶的最后一筆賬的下一行結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣。月末如無(wú)余額，應(yīng)在“借或貸”一欄中注明“平”，并在“余額”欄中記“ 0”后，劃上一條紅線。對(duì)需逐月結(jié)算本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)逐月計(jì)算自年初至本月份止的累計(jì)發(fā)生額，并登記在月結(jié)的下一行。在“摘要”欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣。 ? (3)季結(jié)賬。辦理季結(jié)，應(yīng)在各賬戶本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示本季結(jié)束；當(dāng)然，在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣，最后，再在摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。 ? (4)年結(jié)賬。年結(jié)賬是以一年為周期，對(duì)本年度內(nèi)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況及結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。在年末，將全年的發(fā)生額累計(jì)，登記在 12月份的合計(jì)數(shù)的下一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在下面劃雙紅線。對(duì)于有余額賬戶，應(yīng)把余額結(jié)算下一年，在年結(jié)數(shù)的下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一年的新賬頁(yè)的第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并把上年末余額數(shù)填寫在“余額”欄內(nèi)。 日記賬的啟用和登記 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的啟用 現(xiàn)金日記賬的登記 ? 。 ? (1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬。 ? (2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。 ? (3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。 ? (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。 ? (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。 ? (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行復(fù)寫賬簿除外 )或鉛筆書寫。 ? (7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。 ? (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額 )。 ? (9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。 銀行存款日記賬的登記 ? (1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 ? (2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。 ? (3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。 ? (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。 ? (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。 ? (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外 )或鉛筆書寫。 ? (7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。 ? (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 ? 【 例 37】 興發(fā)公司 2022年 3月份與銀行對(duì)賬3月份的銀行對(duì)賬單的情況如下 (假設(shè) 1日到 20日沒(méi)有發(fā)生銀行存款的收付 )： ? (1)3月 1日到 3月 31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行 3月 1日至 3月 31日的對(duì)賬單資料及對(duì)賬后鉤對(duì)的情況如下： (鍵接 ) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 3月 31日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 506 銀行對(duì)賬單余額 536 加：銀行已收企業(yè)未收款 委托收款 43 加：企業(yè)已上銀行未收款 25日存入款 64 減：銀行已付企業(yè)未付款 代付電費(fèi) 代付電話費(fèi) 12 5 減：企業(yè)已付銀行未付款 轉(zhuǎn)支修理費(fèi) 轉(zhuǎn)支貨款 4 64 調(diào)節(jié)后存款余額 531 調(diào)節(jié)后存款余額 531 出納記賬錯(cuò)誤及查找 錯(cuò)賬原因 ? ? 在記賬時(shí)，在賬簿中借方與貸方的記載顛倒，把借方記成貸方或把貸方記成借方。如果把應(yīng)記的紅字的數(shù)字誤記為藍(lán)字；或把應(yīng)記的藍(lán)字?jǐn)?shù)字誤記為紅字，這也屬于記賬方向錯(cuò)誤。 ? ? 在記賬時(shí)將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未記入賬簿。 ? ? 將已經(jīng)登記入賬的金額數(shù)字，又重復(fù)記入賬簿。 ? ? 在記賬時(shí)“張冠李戴”，如將現(xiàn)金記入銀行存款科目。 ? ? 在記賬時(shí)將數(shù)字位數(shù)移動(dòng)，即以大寫小 (少寫1個(gè)或幾個(gè) 0)或以小寫大 (多寫 1個(gè)或幾個(gè) 0)。例如將 100寫成 10，或?qū)?10寫成 100，等。 ? ? 在記賬時(shí)，將某一數(shù)字中相鄰的兩位顛倒登記入賬。如將 12寫成 21， 123寫成 132等。 ? ? 結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，余額記錯(cuò)；從而導(dǎo)致不符。 ? 。 錯(cuò)賬查找技巧 ? ? ? ? 當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有差錯(cuò)，出納員可根據(jù)差錯(cuò)的具體情況從賬簿中抽查部分內(nèi)容，而不必核對(duì)全部?jī)?nèi)容。例如，差錯(cuò)數(shù)字只在角位、分位，或者只是整數(shù)百位、千位，就可以縮小查找范圍，專門查看角位、分位或者百位、千位的數(shù)字，其它的數(shù)字不必一一檢查。 ? 所謂偶合法，即根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中最常見的規(guī)律，根據(jù)差錯(cuò)的情況來(lái)推測(cè)差錯(cuò)原因進(jìn)而查找差錯(cuò)的一種查找方法。 ? 主要用來(lái)查找?guī)в幸?guī)律性原因造成的差錯(cuò)。 如出納員推測(cè)可能是漏記、重記的差錯(cuò)，可用“差數(shù)法”，即根據(jù)核對(duì)不相符的差額進(jìn)行查找。如日記賬余額比總賬余額少 300元，出納員推斷可能是漏計(jì)了一筆 300元的憑證，則可以查找金額為 300元的憑證。如多 300元，出納員推測(cè)屬于重記，則同樣可查找是否將金額為 300元的憑證重復(fù)登記。 ? (1)數(shù)字移位的查找方法。數(shù)字移位是指記賬時(shí)以小寫大或者以大寫小造成的錯(cuò)誤，如將 40元誤記為400元，錯(cuò)位的差異數(shù)為 360，使其原數(shù)擴(kuò)大了 9倍，將差數(shù)除 9為 40就是移位數(shù)?；?qū)?600元錯(cuò)記為 60元，差數(shù)為 540元，差數(shù)為 540，除 9得 60就是移位數(shù)。計(jì)算出移位數(shù)后，就要分析：如果是賬上多記，則要在憑證上查是否與移位數(shù)相同的數(shù)，并看其是否記錯(cuò)；如果是賬上少記，則要在賬上查是否有與錯(cuò)位數(shù)相同的數(shù)，并看其是否記錯(cuò)。 如推測(cè)可能是移動(dòng)兩位數(shù)字造成的差錯(cuò)，比如將 10寫成了 l 000或者將 1 000寫成 10，可用“九九除法”，即以不相符的差數(shù)除以 99，如能除盡，然后根據(jù)商數(shù)去查找。 ? (2)數(shù)字顛倒的查找方法。記賬時(shí)往往會(huì)將某一組數(shù)字的幾個(gè)數(shù)字顛倒，如將 12 345誤記為 12 354，差額為 9，或?qū)?12 345誤記為 12 435，差額為 錯(cuò)誤的特征是： ? ①差數(shù)是 9的倍數(shù)； ? ②差額數(shù)碼相加之和是 9； ? ③被顛倒的兩個(gè)數(shù)碼之差，是差額除以 9所得的商。如果發(fā)現(xiàn)上述情況，說(shuō)明數(shù)字可能顛倒。再根據(jù)差額數(shù)字分析數(shù)字顛倒的可能性，有目的地對(duì)某些數(shù)字進(jìn)行重點(diǎn)查對(duì)。兩位數(shù)字顛倒只有 45種情況。如果差額數(shù)是 10倍，即 90，則數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在百位和十位之間，只要在數(shù)字的百位和十位之間檢查有無(wú)顛倒即可，并以上類推。 賬簿的更換和保管 賬簿的更換 ? 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的總分類賬、明細(xì)分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應(yīng)每年更換一次，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以延續(xù)使用。 一般在啟用新賬的時(shí)候，可以直接將各舊賬的年末余額過(guò)入新賬本，在新賬第一行的“摘要”欄中注明“上年余額”。 賬簿的保管 ? 在將所有的舊賬、活頁(yè)賬對(duì)賬完畢，并將所有的活頁(yè)賬裝訂完畢、加上封面、并由主管人員簽字蓋章之后，要及時(shí)地將所有的訂本賬及活頁(yè)賬交由檔案人員造冊(cè)歸檔。歸檔時(shí)，應(yīng)編制“會(huì)計(jì)賬簿歸檔登記表”及明確責(zé)任。 ? 會(huì)計(jì)賬簿有一定的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久和定期兩類。就企業(yè)會(huì)計(jì)而言，國(guó)家規(guī)定會(huì)計(jì)憑證保管期限為 15年，其中，涉及外事和重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證為永久保管；會(huì)計(jì)賬簿中，一般日記賬 15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年，明細(xì)賬和總賬 15年，固定資本卡片在固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后保存 5年，輔助賬簿 15年，涉外和重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿為永久保管；會(huì)計(jì)報(bào)表中，年度會(huì)計(jì)報(bào)表永久保管，月、季會(huì)計(jì)報(bào)表保管 5年。