【正文】 00元，因此應(yīng)沖減計劃成本 1000元。根據(jù)付款憑證作如下會計處理： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 — A部 – 12團 1000 ? 貸：應(yīng)付賬款 12團 1000 ? 或 ? 借：旅游結(jié)算 — A部 – 12團 1000 ? 貸：應(yīng)付賬款 12團 1000 ? （ 4）月末，江南旅行社所組日本某社 B122團超出計劃成本 2022元。因此應(yīng)提取相關(guān)費用，并增加該旅行團的成本。根據(jù)相關(guān)資料作如下會計處理： ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 日本部 — B122團 2022 ? 貸：應(yīng)付賬款 — B122團 2022 ? 或 ? 借：旅游結(jié)算 日本部 — B122團 2022 ? 貸：應(yīng)付賬款 — B122團 2022 ? （ 5）江南旅行社，以支票支付各接團社接待日本某社 B122的費用 134000，根據(jù)銀行的付款憑單和撥款通知作如下會計處理： ? 借：應(yīng)付賬款 —— B122 134000 ? 貸：銀行存款 134000 ? （ 6）月末，江南旅行社結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月旅行團的全部成本至“本年利潤”，按照收支匹配的原則，根據(jù)賬面有關(guān)資料作如下相應(yīng)的會計處理；； ? 借：本年利潤 134000 ? 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 —— 日本部 – B122團 134000 ? 收入和成本的結(jié)轉(zhuǎn)可以每月結(jié)轉(zhuǎn)，也可以是一年結(jié)轉(zhuǎn)一次。 ? 通過“旅游結(jié)算”科目實行單團核算的旅行社，可以在“旅游結(jié)算”賬戶中分別結(jié)算各旅行團的收支差額，并將差額直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)江南旅行社 A部 12團的毛收益 13000元，根據(jù)有關(guān)資料作出如下會計處理： ? 借：旅游結(jié)算 ——— A 部門 12團 13000 ? 貸：本年利潤 13000 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)江南旅行社日本部 B122團的毛收益 76000元，根據(jù)相關(guān)資料作如下會計分錄 : ? 借：旅游結(jié)算 —— 日本部 — B122團 76000 ? 貸：本年利潤 76000 ? 第六章 散客旅游經(jīng)營的核算 ? 第一節(jié) 散客旅游的經(jīng)營 ? 一 散客旅游產(chǎn)品的類型 ? 1. 單項委托服務(wù)業(yè)務(wù) ? 單項委托服務(wù)業(yè)務(wù)是旅行社經(jīng)營的重要散客旅游產(chǎn)品，主要包括受理散客旅游者來本地旅游的委托、辦理散客旅游者赴外地旅游的委托和受理散客旅游者在本地的單項旅游委托業(yè)務(wù)。 ? 2. 旅游咨詢業(yè)務(wù) ? 旅游咨詢是旅行社散客部人員向旅游者提供各種與旅游有關(guān)的信息和建議的服務(wù)。這些信息和建議包括的范圍很廣，主要有旅游交通、飯店住宿、餐飲設(shè)施、旅游景點、各種旅游產(chǎn)品價格、旅行社產(chǎn)品種類等方面。 ? 3 . 選擇性旅游業(yè)務(wù) ? 選擇性旅游是指由旅行社為散客旅游者所組織的短期旅游活動，如小包價旅游的可選擇部分、散客的市內(nèi)游覽、晚間文娛活動、風(fēng)味品嘗、到近郊及鄰近城市旅游景點的“一日游”、“半日游”、“多日游”等項目。 ? 第二節(jié) 票務(wù)業(yè)務(wù) ? 一 票務(wù)中心的設(shè)立 ? 二 開賬與結(jié)算計劃 ? 三 票務(wù)中心的業(yè)務(wù)程序 ? 第三節(jié) 散客旅游的會計核算 ? 一 散客旅游核算應(yīng)設(shè)立帳戶 ? 主營業(yè)務(wù)收入帳戶 ? 主營業(yè)務(wù)成本帳戶 ? 二、散客旅游會計核算 ? 單項委托業(yè)務(wù)的核算 ? 單項委托業(yè)務(wù)主要包括受理散客旅游團在本地旅游的委托，辦理散客旅游團在外地旅游的委托和受理散客旅游團在本地的單項旅游委托業(yè)務(wù)。 ? （ 1）受理散客旅游團在本地旅游委托業(yè)務(wù)核算 ? 例 1 江南旅行社接待西安 A旅行社赴南昌散客旅行團20人，該團 6月 7日上午結(jié)束了在當(dāng)?shù)芈糜畏祷匚靼?，?jù)結(jié)算單全部費用為 80000元，其中綜合服務(wù)費為70000元，加項費用為 10000元，應(yīng)作分錄如下： ? 借 應(yīng)收帳款 —— 西安 A旅行社 80000元 ? 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —— 綜合服務(wù)收入 70000元 ? —— 地游加項收入10000元 ? 與西安組團社結(jié)算后 ? 借 銀行存款 80000元 ? 貸 應(yīng)收帳款 —— 西安 A旅行社 80000元 ? 例 2 例如上項江南旅行社接待西安 A旅行社赴南昌散客旅行團 20人發(fā)生綜合服務(wù)費 71000元，票務(wù)手續(xù)費600元，則江南旅行社據(jù)費用結(jié)算單作分錄： ? 借 主營業(yè)務(wù)成本 —— 綜合服務(wù)成本 71000元 ? —— 票務(wù)成本 600元 ? 貸 銀行存款 71600元 ? （ 2）辦理散客旅游團赴外地旅游的委托業(yè)務(wù)核算 ? 例 3 上海 A旅行社組成 20人散客旅行團赴南昌 5日游，每人預(yù)交團費 1500元。 5日后該旅行團返回上海。接南昌 B旅行社隨團費用結(jié)算單，綜合服務(wù)成本 20220元，票務(wù)手續(xù)費 800元，加項費用 1200元。則上海 A旅行社應(yīng)作會計分錄： ? 預(yù)收團費時： ? 借 現(xiàn)金 30000 ? 貸 預(yù)收帳款 —— 01散客團 30000 ? 收到南昌 B旅行社費用結(jié)算單時： ? 借 主營業(yè)務(wù)成本 —— 綜合服務(wù)成本 20220 ? —— 票務(wù)成本 800 ? —— 地游加項成本 1200 ? 貸 應(yīng)付帳款 —— 南昌 B旅行社 22022 ? 支付南昌 B旅行社費用時： ? 借 應(yīng)付帳款 —— 南昌 B旅行社 22022 ? 貸 銀行存款 22022 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)此項目收入時： ? 借 預(yù)收帳款 —— 01散客團 30000 ? 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —— 組團外聯(lián)收入 30000 ? （ 3）受理散客旅游團在本地的單項旅游委托業(yè)務(wù)的核算 ? 散客旅游團在本地的單項旅游委托業(yè)務(wù)，是指散客旅游團在到達(dá)本地前并未辦理任何旅游委托手續(xù)，只是當(dāng)其到了本地后，由于某種需要到旅行社申請辦理在本地的單項旅游委托手續(xù)，旅行社散客部根據(jù)旅游團的申請向其提供相應(yīng)的服務(wù)。向其預(yù)收團費時借記現(xiàn)金，貸記主營業(yè)務(wù)收入；發(fā)生成本費用支出時，借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記銀行存款等。 ? 旅游咨詢業(yè)務(wù)的核算 ? 旅游咨詢是旅行社散客部工作人員向旅游團提供各種與旅游有關(guān)的信息和建議的服務(wù)。雖然旅行社在提供旅游咨詢服務(wù)時并不向旅游團收取費用，但旅行社通過提供咨詢服務(wù)往往可以引導(dǎo)旅游團購置本旅行社的產(chǎn)品，是旅行社擴大產(chǎn)品銷售和經(jīng)營收入的一條重要渠道。提供族游咨詢服務(wù)所發(fā)生的各種費用，可作為營業(yè)費用處理，發(fā)生時借記營業(yè)費用，貸記銀行存款（應(yīng)付帳款）。 ? 選擇性旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的核算 ? 選擇性旅游是指由旅行社為散客旅游團所組織旅行活動，如旅行社安排部分散客市內(nèi)游覽，晚間娛樂活動，風(fēng)味品嘗，到近郊及鄰近城市旅游景點“一日游”、“半日游”、“多日游”等項目。其會計核算和組團社的核算類似，如預(yù)收團費時，借記現(xiàn)金（銀行存款），貸記預(yù)收帳款；發(fā)生各項支出時，借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記銀行存款（現(xiàn)金）；旅游結(jié)束時，借記預(yù)收帳款，貸記主營業(yè)務(wù)收入。 ? 三、散客票務(wù)業(yè)務(wù)的核算 ? 例 4 江南旅行社票務(wù)中心 2022年 7月綜合銷售報表表明代售國際航線機票收入 800000元，代售國內(nèi)航線機票 300000元，江南旅行社為一類航空票務(wù)代理，國際航線代售機票按 7%收取傭金，國內(nèi)航線代售機票按 3%收取傭金。其本月有關(guān)分錄如下： ? 收到票據(jù)時 借 銀行存款 1100000 ? 貸 票務(wù)結(jié)算 —— 國際航線機票款 744000 ? —— 國內(nèi)航線機票款 291000 ? 貸 主營業(yè)務(wù)收入 —— 票務(wù)中心票務(wù)收入 65000 ? 將銷售傭金上交旅行社財務(wù)部門時 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 —— 票務(wù)中心票務(wù)收入 65000 ? 貸：銀行存款 65000 ? 將綜合銷售報表和票款寄送開帳與結(jié)算計劃駐北京辦事處時 ? 借：票務(wù)結(jié)算 —— 國際航線機票款 744000 ? —— 國內(nèi)航線機票款 291000 ? 貸：銀行存款 1035000 ? 第七章 旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 旅行社的結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 旅行社的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)就是組團招徠和導(dǎo)游服務(wù)。 ? 一 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點 ? ，旅行社只是旅游業(yè)的媒介體 ? ，組團社和接團社相互依存、分工協(xié)作、獨立核算。 ? ：預(yù)收、現(xiàn)收和應(yīng)收（事后結(jié)算）。 ? 二 業(yè)務(wù)核算的一般流程 ? 。先由外聯(lián)部與客戶或客源地旅行社簽訂組團協(xié)議，確定接待人數(shù)、時間、等級、內(nèi)容、價格等，然后給有關(guān)接待單位或部門下達(dá)接待計劃，根據(jù)各接待單位或部門填報的“旅行團費用撥款結(jié)算通知單”撥付款項。在接待業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)客源地旅行社確認(rèn)的函電和接待計劃及“旅行團費用撥款結(jié)算通知單”填制的結(jié)算單及時向客源地旅行社收款。組團社組織國內(nèi)游客到國外或國內(nèi)旅游，一般都是先收款，后接待。 ? 。根據(jù)組團社發(fā)來的接待計劃，制定當(dāng)?shù)氐慕哟媱?，打印日程表，分發(fā)到當(dāng)?shù)仫埖?、交通服?wù)部門、旅游景點等接待單位；結(jié)合各旅行團不同特點要求，配備合適的全陪和地陪導(dǎo)游，旅行團離開當(dāng)?shù)睾?，根?jù)陪同人員填寫的“旅行團費用結(jié)算報告表”，編制“旅行團撥款費用結(jié)算通知單”報組團社辦理款項結(jié)算；根據(jù)實際情況與提供服務(wù)的單位實行定期或不定期結(jié)算。接團社一般以向組團社發(fā)出“旅行團撥款費用結(jié)算通知單”時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn) ? 第二節(jié) 組團業(yè)務(wù)核算 ? 組團業(yè)務(wù)核算主要包括審核報價、核算組團收入和組團成本等內(nèi)容 。 ? 一 審核報價 審核旅行社銷售人員對外報價是組團業(yè)務(wù)核算的一項重要內(nèi)容。旅行社的財務(wù)部門根據(jù)旅游團（者）的旅游活動日程、旅游團隊的等級及其旅行的時間對銷售人員填制的報價單進行審核。審核的內(nèi)容主要是報價的淡季、旺季價格正確；報價單上的各項價格是否準(zhǔn)確、全面；報價在時間上、空間上是否一致等 。 ? 二 組團收入核算 組團社通過招徠旅游團（者）和組織旅游團（者）進行旅游獲得的收入稱為組團營業(yè)收入。這種營業(yè)收入主要由綜合服務(wù)費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費構(gòu)成。組團社在核算其組團收入時，應(yīng)根據(jù)與旅游者或接團社達(dá)成的旅游協(xié)議，審核其所付的旅游費用付款承諾。 組團社分為旅游客源地組團社和旅游目的地組團社，二者的組團收入來源不同。旅游客源地組團社的組團收入主要來自旅游者及某些部門或企業(yè)。旅行社在接受旅游者的旅游要求時，必須堅持“先收費，后接待”的原則，要求旅游者在出發(fā)前的規(guī)定時間內(nèi)交付全部旅行費用，否則取消其參加旅游團的資格。 ? 旅游目的地組團旅行社的情況則不同。它是在同客源產(chǎn)生地組團旅行社做生意，是旅行社之間的業(yè)務(wù)往來。 ? 旅游目的地組團旅行社在同旅游客源地組團旅行社合作時，可以允許其在旅行團的旅行活動結(jié)束后再付款。然而，這樣做法雖然能夠增加客源，卻可能導(dǎo)致旅游目的地組團社的資金被占壓的時間延長，并增加了壞帳損失的風(fēng)險。 無論旅游客源地組團旅行社還是旅游目的地組團旅行社，在核算其組團收入時，都應(yīng)該根據(jù)與旅游者或旅游客源地組團旅行社達(dá)成的旅游協(xié)議，認(rèn)真審核其所付的旅游費用或付款承諾。如果發(fā)現(xiàn)其所付費用少于旅游協(xié)議上雙方所同意的數(shù)目，應(yīng)立即指出，要求對方將少付的旅游費用補上。 ? 三 組團成本核算 組團成本核算是考核旅行社在經(jīng)營中的成本開支，從中發(fā)現(xiàn)不合理的支出，并采取切實的措施予以糾正，以達(dá)到降低成本和增加企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。組團成本中絕大部分為旅行社從各旅游服務(wù)供應(yīng)部門采購旅游服務(wù)的費用，亦稱為營業(yè)成本或直接成本。旅行社在核算其組團成本時，檢查重點是所采購的旅游服務(wù)是否按照采購合同上雙方同意的價格進行結(jié)算的。在實際工作中，為了便于操作，旅行社往往采用下面的方法來計算其營業(yè)成本： 營業(yè)成本 = 營業(yè)收入 毛利 毛利 = 旅游團（者）的人數(shù) 停留天數(shù) 人天計劃毛利 旅行社在核算其組團成本時，還應(yīng)該根據(jù)接待計