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2025-01-08 16:20本頁面
【正文】 出借方和貸方兩種記錄；記入帳戶借方的金額與記入帳戶貸方的金額必然相等。 指明經(jīng)濟業(yè)務應記帳戶名稱、記帳方向、記入金額的記錄。 第二節(jié) 復 式 記 帳 法 借： (帳戶名 ) (金額 ) 貸 : (帳戶名 ) (金額 ) 在分析經(jīng)濟業(yè)務的基礎(chǔ)上 ,按照會計分錄的格式書寫。 /帳戶的對應關(guān)系 5. 借貸平衡 51.∑ 本期借方發(fā)生額 =∑ 本期貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。 第二節(jié) 復 式 記 帳 法 52.∑ 帳戶借方余額 = ∑ 帳戶貸方余額 或 ∑ 帳戶期初借方余額 = ∑ 帳戶期初貸方余額 ∑ 帳戶期末借方余額 = ∑ 帳戶期末貸方余額 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 一、概述 指企業(yè)在一個會計期內(nèi) ， 從取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證開始 ， 到編制會計報表為止 ， 全面地連續(xù)地進行會計處理 ， 所必須經(jīng)過的各個會計步驟 。 ① 填制或取得原始憑證； ② 編制記賬憑證； ③ 登記日記賬與分類賬； ④ 試算平衡 （ 第一次 ） ； ⑤編調(diào)整分錄 ， 登帳 ， 進行第二次試算平衡； ⑥ 財產(chǎn)清查 ， 對賬； ⑦ 編制會計報表 經(jīng)濟業(yè)務 原始憑證 記賬憑證 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 總分類、明細分類賬 試 算 表 工作底稿 對賬結(jié)賬 財務報告 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 二、經(jīng)濟業(yè)務與原始憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生與完成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記帳依據(jù)的書面證明文件。 又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務 發(fā)生或完成時 取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明文件，具有較強的法律效力。 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 三、會計分錄與記賬憑證 記帳憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟內(nèi)容編制的，載有經(jīng)濟業(yè)務的簡要內(nèi)容和會計分錄，直接作為記帳依據(jù)的會計憑證。 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 四、記賬與賬簿 賬簿是由具有專門格式并互相聯(lián)系的 帳頁 組成的 ，以 會計憑證 為依據(jù) ， 用以全面、系統(tǒng)、 序時及分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 (日記帳、總分類賬、明細分類賬 ) 五、編表前的準備工作 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 為了保證財務報告編制的正確性 ,在正式編表前 ,運用復式記賬法的基本原理來檢驗所有賬戶借方、貸方發(fā)生額合計與借方、貸方余額合計是否平衡的一種會計方法。 由于會計分期假設(shè)的存在，每一個會計期末會計人員都需要確定屬于本期間的收入與費用，從而正確計算本期利潤。然而，在經(jīng)濟往來中，企業(yè)支付各項開支和獲得現(xiàn)金收入的期間與費用和收入的應歸屬期間會存在差異。這就引出了期末賬項調(diào)整。 第三節(jié) 會 計 循 環(huán) 賬證、賬賬、賬實 會計的目標之一，就是保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。在經(jīng)過反復核對后，由于種種原因，可能會存在企業(yè)帳簿記錄數(shù)據(jù)與實際情況有出入的現(xiàn)象。 實賬戶的結(jié)賬與虛賬戶的結(jié)賬 結(jié)賬分錄的編制 六、財務報告的編制
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