【正文】 ）編寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說明書 （ 3）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)則，提供經(jīng)營決策所需資料 （ 4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財(cái)務(wù)分析有關(guān)的工作 60 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、企業(yè)集團(tuán)（ Business Group）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)： P46 ——企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。 ——企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國際化的特點(diǎn)。 61 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn) 采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 （二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn) 需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。 （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。 62 五、企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)組織模式 其他職能 部門 其他職能 部門 總公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 其他職能部門 預(yù)算 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 稅務(wù) 投資 產(chǎn)品分公司 經(jīng)營分公司 地區(qū)分支機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)部門 甲公司 乙公司 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)部門 財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)部門 第一 經(jīng)營部 第二 經(jīng)營部 其他職能 部門 圖 25企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)組織模式 63 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作與控制的要求： ——集團(tuán)公司對(duì)下屬各機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式，或各方法結(jié)合方式。 ——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作關(guān)鍵是統(tǒng)一。統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等。使各分公司、子公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。 64 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)： P47 與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處，單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。 65 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求： P47 （一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面 制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則 指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表 66 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （二）稅務(wù)策劃方面： P48 收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況 分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作 協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng) 制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率 匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等 67 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （三）預(yù)算管理方面： P48 確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算 具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督 分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 68 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （四）投資管理方面： P48 收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見 組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究 安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金 跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況 分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見 69 5，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面： P49 綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益 調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等 按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配和調(diào)度資金 監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性 協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng) 70 6，案例及其點(diǎn)評(píng) 案例：永和公司（ YH）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)（部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算型）。 YH是一家主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)。 71 6，案例及其點(diǎn)評(píng) （ P52）（ 1） YH公司雖然采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)（或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面 YH公司的崗位職責(zé)分工來看，會(huì)計(jì)部門雖然主要負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)（如賬務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂疲镔Y崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、物資采購計(jì)劃的編制和日?？刂疲?；而財(cái)務(wù)部門雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分會(huì)計(jì)核算的職責(zé)（主要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表等） 72 6，案例及其點(diǎn)評(píng) （ P52）（ 2） YH公司這樣設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的要求。即通過機(jī)構(gòu)分設(shè)，實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實(shí)行崗位責(zé)任制；有利于實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯(cuò)和舞弊。 同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會(huì)計(jì)核算更為直接和及時(shí)；使財(cái)務(wù)部門能夠更快地得到會(huì)計(jì)信息，減少信息傳遞的時(shí)間和失實(shí)的可能性；并有利于監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和挺高工作效率。 73 6，案例及其點(diǎn)評(píng) 其不足方面：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。