【正文】 ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 的規(guī)定，向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ? ? ? 2022/2/4 90 ? ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 ? ? 關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì)的問題，我們的法律有不同要求：有些法律必須要求你進(jìn)行審計(jì)，如新公司法中提到的一人公司，就必須進(jìn)行審計(jì)。有些法律沒有做出強(qiáng)制性要求，可以進(jìn)行審計(jì)，也可以不進(jìn)行審計(jì)。所以法律要求必須審計(jì)的，必須進(jìn)行審計(jì)，并提供審計(jì)報(bào)告。 ? ? 2022/2/4 91 ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 規(guī)定，接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容 保密 。 ? ? 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制單位應(yīng)當(dāng)重新編制。 ? 2022/2/4 92 ? 【 例題 10判斷題 】 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（ √ ） ? ? 【 例題 多選題 】 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章的有（ AB ）。 ? 內(nèi)部審計(jì)人員 ? ? 【 例題 判斷題 】 公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（ ） [答案 ]錯(cuò) 2022/2/4 93 ? 八、財(cái)產(chǎn)清查 ――――― 財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定● ? （一）財(cái)產(chǎn)清查的含義 ： ? 定義 ? 財(cái)產(chǎn)清查 －是指通過對(duì) 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法 ? ? 財(cái)產(chǎn)清查的作法就是定期或不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)、貨幣資金以及債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行實(shí)物的盤點(diǎn)與核對(duì)，將其盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)帳簿記錄逐一核對(duì)；兩者或有差異時(shí)，一是將帳簿數(shù)據(jù)調(diào)整和實(shí)際清查數(shù)量相同，二是 調(diào)查 發(fā)生差異的原因與改善的方法，三者懲處失職人員，以達(dá)到企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全的目標(biāo) ? ? 2022/2/4 94 ? ? 財(cái)產(chǎn)清查 分類 ： ? （ 1）按財(cái)產(chǎn)清查的 范圍 不同，分為全面清查和局部清查 ? ? （ 2）按財(cái)產(chǎn)清查的 時(shí)間 不同：（清查時(shí)間是否有計(jì)劃）定期清查和不定期清查。 ? 2022/2/4 95 ? 全面財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象 ： ? （ 1） 貨幣資金 ，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。 ? （ 2） 財(cái)產(chǎn)物資 ，包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。 ? （ 3）債權(quán)債務(wù)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款等。 ? 2022/2/4 96 ? ? 全面清查的適用范圍 ? （ 1） 年終決算前 ，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查。 ? （ 2）單位 撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前。 ? （ 3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)。 ? （ 4） 單位主要負(fù)責(zé)人 調(diào)離工作前。 ? 2022/2/4 97 ? （二）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容 ? 賬務(wù)核對(duì)和財(cái)產(chǎn)清查，是我們?cè)诰幹曝?cái)務(wù)報(bào)告之前必須要做的工作，同時(shí)，也是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中必須要做的工作。它主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容： ? ? 賬務(wù)核對(duì) P28 包括 賬賬 （賬簿與賬簿之間的）核對(duì)、 ? 賬表 （賬簿與報(bào)表之間的）核對(duì)、 ? 賬證 （賬簿與原始憑證、記賬憑證之間的）核對(duì)。 ? 通過核對(duì)賬目，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的偏差和問題。 ? 2022/2/4 98 ? 財(cái)產(chǎn)清查 主要是對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的物資，庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行清查。以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題。以實(shí)現(xiàn)賬實(shí)（賬簿與實(shí)物、物資、現(xiàn)金之間的）相符。 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定， 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 。 各單位應(yīng)當(dāng) 定期 將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。 ? ? 2022/2/4 99 ? 【 例題 多選題 】 賬目核對(duì)也稱對(duì)賬，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，賬目核對(duì)應(yīng)做到（ ）。 『 正確答案 』ABCD ? 【 例 2判斷題 】 財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。（ ） [答案 ]√ 2022/2/4 100 ? 【 例題 單選題 】 單位會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符，簡(jiǎn)稱之為（ A ）。 ? ? 【 例 1多選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有（ ABCD ） ? ? ? 2022/2/4 101 ? 九、會(huì)計(jì)檔案管理 ――――― 考點(diǎn)十 會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)檔案這部分在我們歷年考試當(dāng)中所占分值很高，經(jīng)引起大家重視來(lái)。 會(huì)計(jì)檔案 ――― 是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)。 ? 財(cái)政部、國(guó)家檔案局于 1998年 8月發(fā)布的 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 ，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理有關(guān)內(nèi)容作出了具體規(guī)定。 2022/2/4 102 ? （一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類 會(huì)計(jì)檔案的 范圍 ： 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。 ? 注意 ：各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 ? ? 會(huì)計(jì)檔案種類：（掌握好。四類） ? （ 1）、 會(huì)計(jì)憑證類 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證； 2022/2/4 103 ? ? （ 2）、 會(huì)計(jì)賬簿類 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿； ? （ 3）、 財(cái)務(wù)報(bào)告類 ：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附件，附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告； ? （ 4）、 其他類 ：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 2022/2/4 104 ? 【 例題 1多選題 】 下列屬于會(huì)計(jì)檔案的有（ ACD ）。 ? ? （二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由 單位會(huì)計(jì)部門 按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后， 可 暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年 ，保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。 2022/2/4 105 ? 檔案部門 接收保管的會(huì)計(jì)檔案， 原則上 應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝， 個(gè)別需要拆封 重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同 會(huì)計(jì)部門 和 原經(jīng)辦人 共同拆封整理，以分清責(zé)任。 ? 會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要， 須經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供 查閱或者復(fù)制 ，并 辦理登記 手續(xù)。 2022/2/4 106 ? （三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（易出單項(xiàng)選題 時(shí)間一定要掌握住） 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存兩類。 ? 永久保存 ――― 即是指會(huì)計(jì)檔案須永久保存；三個(gè)永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀請(qǐng)冊(cè)。 ? ? 定期保存 ――― 是指會(huì)計(jì)檔案保存應(yīng)達(dá)到法定的時(shí)間，經(jīng)過一定程序，就可以銷毀。 ? 。 2022/2/4 107 ? ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管 25年。 ? 會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、15年和 25年 5種。 ? 其余憑證、賬是 15年。 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單 5年。 ? 月、季報(bào) 3年。 ? ? 會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 。它不是整理好檔案，歸檔后的第一天。如2022年度的會(huì)計(jì)檔案，如果你在 2022年 12月 1日就整理好了，也要到了 2022年 1月 1日起開始算保管期限的第一天。 2022/2/4 108 ? （四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。 ? 銷毀的基本程序和要求 是 ：（也是出題概率較高的出題點(diǎn)。） 。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由 單位檔案部門 提出意見，會(huì)同 會(huì)計(jì)部門 共同審查和鑒定，在此基礎(chǔ)上 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 。 單位負(fù)責(zé) 人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀 清冊(cè)上簽署意見 。 ? 2022/2/4 109 ? 。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的 檔案部門和會(huì)計(jì)部門 共同派人監(jiān)銷 ； 國(guó)家機(jī)關(guān) 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷； 比如商務(wù)局要銷毀會(huì)計(jì)檔案，要由同級(jí)的財(cái)政局和審計(jì)局監(jiān)銷。 財(cái)政部門 銷毀會(huì)計(jì)檔案 時(shí)，應(yīng)當(dāng)由 同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷 。銷毀后， 監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上 簽名蓋章 ，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。 2022/2/4 110 ? 。 （重點(diǎn)掌握。） ? 有兩項(xiàng)內(nèi)容： ? 一是 對(duì)于保管期滿但未結(jié)算的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)抽出立卷 ，保管到 未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 ? 第二，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀， 待項(xiàng)目辦理竣工結(jié)算后移交給項(xiàng)目 接受單位 進(jìn)行銷毀。 2022/2/4 111 ? 【 例題 2判斷題 】 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以銷毀。（ ） ? ? 【 例題 3單選題 】 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案，其最長(zhǎng)期限是（ ） [答案 ]D ? ? 2022/2/4 112 ? 【 例題 4單選題 】 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（ ） ? 會(huì)計(jì)報(bào)告 [答案 ]D ? ? 【 例題 5判斷題 】 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（ ） [答案 ]√ ? 2022/2/4 113 ? 【 例題 6多選題