財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第四章(2)-資料下載頁
2025-01-08 12:17本頁面
【正文】 算管理的財政 收入 和財政 支出 活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的 零余額賬戶 進行清算 ，實現(xiàn)支付。 （２） 財政部門按資金的使用性質(zhì) 在 商業(yè)銀行開 設 財政零余額賬 戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。 （３） 財政部門 在 商業(yè)銀行 為預算單位 開 設 預算單位零余額賬戶 .用于財政授權(quán)支付的結(jié)算。 （４）財政部門在在 商業(yè)銀行 開設 財政部門 預算外資金財政專戶 ，記錄核算、反映預算外資金的收支活動，并用于預算外資金的日常收支清算 （５）經(jīng)國務院或者國務院授權(quán)財政部門批準為 預算單位 在 商業(yè)銀行 開設特殊專戶 ，特殊專項支出活動，并 用于國庫單一賬戶核算。 國庫單一賬戶為 國庫存款賬戶 ，用于記錄、核算、反映 財政預算資金 和 納入預算管理的政府性基金的收入和支出 。代理銀行應當按日 將支付的財政預算內(nèi)資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。 國庫單一賬戶 在財政總預算會計中使用 ，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。 國庫單一賬戶 ? 財政部門零余額賬戶用于 財政直接支付 和與國庫單一賬戶清算 。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 5000萬元人民幣以上的（含 5000萬元）， 應當及時與國庫單一賬戶清算。 財政部門零余額賬戶在 國庫會計 中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。 預算單位零余額賬戶用于 財政授權(quán)支付和清算 。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 5000萬元人民幣以上的（含 5000萬元）， 應及時與國庫單一賬戶清算。 預算單位零余額賬戶在 行政單位和事業(yè)單位會計中使用。 預算單位零余額賬戶 可以辦理 轉(zhuǎn)賬 、提取現(xiàn)金 等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應 賬戶 劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項， 不得 違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。 預算單位零余額賬戶（ 2） 財政性資金銀行賬戶的設立 ? 預算單位 使用財政資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設立 零余額賬戶、特設專戶等銀行賬戶 的申請， 財政部門 審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經(jīng) 財政部審核并報國務院批準或經(jīng)國務院授權(quán)財政部批準后，由財政部門在代理銀行為預算單位開設。 一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶。 三、財政收入收繳方式和程序 （一）收繳方式 直接收繳 ——直接 將應繳收入繳入 國庫單一賬戶 或 預算外資金財政專戶 集中匯繳 ——征收機關，匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶 （二）收繳程序 （１）直接繳庫程序。 直接繳庫的 稅收收入 ，由納稅人或稅務代理人提出 納稅申報 ，經(jīng)征收機關審核無誤后，由 納稅人通過開戶銀行 將稅款繳入 國庫單一賬戶 。直接繳庫的 其他收入 ，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 （２）集中匯繳程序。 小額零散稅收 和法律另有規(guī)定的應繳收入，由 征收機關 于收繳收入的 當日 匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入 國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶 。 納稅人 國庫單一賬戶 征收機關 國庫單一賬戶 四、財政支出支付方式和程序 （一）支付方式 按照不同的 支付主體 ，對不同類型的支出，分別實行 財政直接支付 和 財政授權(quán)支付 。 財政直接支付 ： 財政部簽發(fā) 支付命令， 代理銀行 通過 國庫單一賬戶體系 將資金 直接支付 到 收款人 或 用款單位賬 戶。 財政授權(quán)支付 ： 預算單位 按照財政部門的 授權(quán) ， 自行 向代理銀行簽發(fā)支付 指令 ，代理銀行根據(jù)指令，在財政部門批準的預算單位用款額 度內(nèi) ，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 （二）、支付程序 （ 1）財政直接支付程序 預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括 工資支出 、 工程采購支出、物品和服務采購支出。 財政國庫執(zhí)行機構(gòu) 中國人民銀行 代理銀行 收款人或用款單位 基層單位 一級預算單位 財政直接支付匯總申請書 財政直接支付憑證（支付令） 財政直接支付匯總清算額度通知書 財政直接支付入賬通知書 （二）財政授權(quán)支付程序 財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。 包括單位物品或單項服務 購買額不足 10萬元人民幣 的購買支出； 年 度 財政投資不足 50萬元人民幣 的購買支出； 特別緊急 的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。 財政國庫執(zhí)行機構(gòu) 中國人民銀行 代理銀行 收款人或用款單位 基層單位 一級預算單位 財政授權(quán)支付匯總申請書 財政授權(quán)支付額度 通知書 財政授權(quán)支付匯總清算額度通知書 財政授權(quán)支付額度到賬通知書 財政授權(quán)支付憑證（支付令） 25日前
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