財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第四章(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 12:17本頁(yè)面
【正文】 算管理的財(cái)政 收入 和財(cái)政 支出 活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的 零余額賬戶 進(jìn)行清算 ，實(shí)現(xiàn)支付。 （２） 財(cái)政部門按資金的使用性質(zhì) 在 商業(yè)銀行開(kāi) 設(shè) 財(cái)政零余額賬 戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。 （３） 財(cái)政部門 在 商業(yè)銀行 為預(yù)算單位 開(kāi) 設(shè) 預(yù)算單位零余額賬戶 .用于財(cái)政授權(quán)支付的結(jié)算。 （４）財(cái)政部門在在 商業(yè)銀行 開(kāi)設(shè) 財(cái)政部門 預(yù)算外資金財(cái)政專戶 ，記錄核算、反映預(yù)算外資金的收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算 （５）經(jīng)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)為 預(yù)算單位 在 商業(yè)銀行 開(kāi)設(shè)特殊專戶 ，特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并 用于國(guó)庫(kù)單一賬戶核算。 國(guó)庫(kù)單一賬戶為 國(guó)庫(kù)存款賬戶 ，用于記錄、核算、反映 財(cái)政預(yù)算資金 和 納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日 將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。 國(guó)庫(kù)單一賬戶 在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用 ，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。 國(guó)庫(kù)單一賬戶 ? 財(cái)政部門零余額賬戶用于 財(cái)政直接支付 和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算 。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額 5000萬(wàn)元人民幣以上的（含 5000萬(wàn)元）， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。 財(cái)政部門零余額賬戶在 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì) 中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。 預(yù)算單位零余額賬戶用于 財(cái)政授權(quán)支付和清算 。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額 5000萬(wàn)元人民幣以上的（含 5000萬(wàn)元）， 應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。 預(yù)算單位零余額賬戶在 行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。 預(yù)算單位零余額賬戶 可以辦理 轉(zhuǎn)賬 、提取現(xiàn)金 等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng) 賬戶 劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)， 不得 違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。 預(yù)算單位零余額賬戶（ 2） 財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立 ? 預(yù)算單位 使用財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立 零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶 的申請(qǐng)， 財(cái)政部門 審核同意后，書(shū)面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，但需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng) 財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。 一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。 三、財(cái)政收入收繳方式和程序 （一）收繳方式 直接收繳 ——直接 將應(yīng)繳收入繳入 國(guó)庫(kù)單一賬戶 或 預(yù)算外資金財(cái)政專戶 集中匯繳 ——征收機(jī)關(guān)，匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶 （二）收繳程序 （１）直接繳庫(kù)程序。 直接繳庫(kù)的 稅收收入 ，由納稅人或稅務(wù)代理人提出 納稅申報(bào) ，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由 納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行 將稅款繳入 國(guó)庫(kù)單一賬戶 。直接繳庫(kù)的 其他收入 ，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 （２）集中匯繳程序。 小額零散稅收 和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由 征收機(jī)關(guān) 于收繳收入的 當(dāng)日 匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入 國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶 。 納稅人 國(guó)庫(kù)單一賬戶 征收機(jī)關(guān) 國(guó)庫(kù)單一賬戶 四、財(cái)政支出支付方式和程序 （一）支付方式 按照不同的 支付主體 ，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行 財(cái)政直接支付 和 財(cái)政授權(quán)支付 。 財(cái)政直接支付 ： 財(cái)政部簽發(fā) 支付命令， 代理銀行 通過(guò) 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 將資金 直接支付 到 收款人 或 用款單位賬 戶。 財(cái)政授權(quán)支付 ： 預(yù)算單位 按照財(cái)政部門的 授權(quán) ， 自行 向代理銀行簽發(fā)支付 指令 ，代理銀行根據(jù)指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款額 度內(nèi) ，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 （二）、支付程序 （ 1）財(cái)政直接支付程序 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括 工資支出 、 工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。 財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 中國(guó)人民銀行 代理銀行 收款人或用款單位 基層單位 一級(jí)預(yù)算單位 財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū) 財(cái)政直接支付憑證（支付令） 財(cái)政直接支付匯總清算額度通知書(shū) 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) （二）財(cái)政授權(quán)支付程序 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。 包括單位物品或單項(xiàng)服務(wù) 購(gòu)買額不足 10萬(wàn)元人民幣 的購(gòu)買支出； 年 度 財(cái)政投資不足 50萬(wàn)元人民幣 的購(gòu)買支出； 特別緊急 的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。 財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 中國(guó)人民銀行 代理銀行 收款人或用款單位 基層單位 一級(jí)預(yù)算單位 財(cái)政授權(quán)支付匯總申請(qǐng)書(shū) 財(cái)政授權(quán)支付額度 通知書(shū) 財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知書(shū) 財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū) 財(cái)政授權(quán)支付憑證（支付令） 25日前
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