【正文】 有名無實(shí)。獨(dú)立董事很難達(dá)到完全的獨(dú)立 ,其各方面的行為都受制于上市公司。此外 ,獨(dú)立董事是作為公司的外部人員而存在，因此很難了解公司的實(shí)際情況 ,便起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用。其實(shí) ,對(duì)于大多獨(dú)立董事來說 ,他們的責(zé)任意識(shí)都不夠強(qiáng)烈 ,在利益的驅(qū)使下很容易 不發(fā)聲、無 主見。 可見，公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置合理與否嚴(yán)重影響上市公司的健康發(fā)展。 政府對(duì)于上市公司的監(jiān)管指標(biāo)問題 我國證券監(jiān)管部門主要通過凈利潤收益率等單一的收益指標(biāo)對(duì)上市公司 進(jìn)行 配股 ， 未達(dá)到配股要求 的 上市公司 ， 必然會(huì)采取一切可能的措施來實(shí)現(xiàn)利潤的最大化 ,由此便滋生生了關(guān)聯(lián)交易非公允現(xiàn)象的產(chǎn)生 ，例如 2022年，峰敏上市公司就曾弄虛作假、造假利潤，最終致使大批投資者在錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下買入大量股票而蒙受巨大損失，公司卻獲取巨額利潤 。 因此 ,以會(huì)計(jì)收益指標(biāo)作為核心財(cái)務(wù)指標(biāo)在一定程度上會(huì)誘發(fā)非公允性利益操縱問題 ,因此對(duì)于監(jiān)管指標(biāo)問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理設(shè)置 ,最大程度的保障關(guān)聯(lián)交易的公允性。 4 對(duì)策及建議 擴(kuò)大關(guān)聯(lián)方認(rèn)定范圍，加強(qiáng)定價(jià)監(jiān)管 對(duì)于關(guān)聯(lián)方擴(kuò)大其認(rèn)定范圍 ,同時(shí)對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)涵也應(yīng)有所擴(kuò)展 ,這樣可以在一定范圍內(nèi)遏制關(guān)聯(lián)交易規(guī)避現(xiàn)有法律法規(guī)。在判定關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系時(shí) ,應(yīng)綜合考慮相關(guān)內(nèi)容而非停留在形式上。一旦政府敢于雙方交易 ,二者即視為關(guān)聯(lián)方。 制定具體的定價(jià)政策 ,統(tǒng)一定價(jià)方法。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中轉(zhuǎn)售價(jià)格法、不受控可比價(jià)格法等 定價(jià)方法 ，均可以作為定價(jià) 政策設(shè)定的 參考 [16]。此外根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的具體情況制定出廣泛使用的定價(jià)方法 ,使其具體詳細(xì)并具有可操作性。 此外 ,定價(jià)政策中應(yīng)當(dāng)對(duì)于關(guān)聯(lián)交易對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的影響作出充分的披露 ,為投資者提供詳細(xì)的報(bào)表信息 ,利于其作出正確的決策 ,進(jìn)而提高投資者的信心。此外 ,對(duì)于交易價(jià)格也應(yīng)進(jìn)行披露 ,了解其相對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格的差異大小從而了解交易價(jià)格公允與否 。 加強(qiáng)立法工作，保障中小股東的利益 目前我國對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的具體規(guī)范具有一定的體系 ,然而規(guī)范中的法律效率不夠強(qiáng)。對(duì)于非公允性關(guān)聯(lián)交易的違規(guī)處理及懲罰力度不夠 ,對(duì)于其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任未作深入追究 ,不具備民事和刑事責(zé)任追究性質(zhì) ,不能夠體現(xiàn)法律對(duì)于關(guān)聯(lián)交易中違規(guī)操作的震懾力 ,因此應(yīng)當(dāng)加大 立法力度 ,規(guī)范整治關(guān)聯(lián)交易。 此外 ,我們 應(yīng)當(dāng)通過法律的方式 為中小股東 提供一定的司法救濟(jì) ，避免 中小股東在關(guān)聯(lián)交易中 處于 弱勢(shì)地位 ， 從而在遏制非公允現(xiàn)象的基礎(chǔ)上 ，保障 小股東的利益。 完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立獨(dú)立董事細(xì)則 對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)問題最主要的就是解決一股獨(dú)大的問題，建立獨(dú)立的董事。 在股權(quán)的機(jī)構(gòu)上應(yīng)當(dāng)避免股權(quán)的過分集中，合理優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu) 進(jìn)而 達(dá)到適度集中的效果。股權(quán)比例相當(dāng)?shù)墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)才是理想的 [17]。因此，降低國有股比例就是最根本的措施，同時(shí)引進(jìn)其他投資者來達(dá)到控股比例的均衡分配。此外，對(duì)于非國有企業(yè)控股的民營企業(yè)，要求其在上市前就對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，均衡分配。 獨(dú)立的董事是保證制約進(jìn)行的基礎(chǔ)，是保證中小股東利益的關(guān)鍵。對(duì)于獨(dú)立董事的聘任、工作等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)給于明確的規(guī)定，明確董事的權(quán)利和義務(wù)。此外，可以指定董事評(píng)定細(xì)則，對(duì)于那些不作為的獨(dú)立董事可以 予以撤銷 。另外，要建立獨(dú)立董事 的經(jīng)濟(jì) 津貼，只有保證獨(dú)立董事的利益才可以讓其全身心的忠于自己的工作。 改進(jìn)上市公司監(jiān)管指標(biāo) 會(huì)計(jì)收益指標(biāo)的界定是導(dǎo)致 非公允性關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)的主要因素，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)收益指標(biāo)。在會(huì)計(jì)收益指標(biāo)中 ,應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)收益率修正為凈利潤與股東權(quán)益之比 ， 其中凈利潤 為 扣除非經(jīng)常損益后的利潤 ，從而削弱 上市公司利用非經(jīng)常性損益來造假賬面利潤的動(dòng)機(jī) ， 真正反映公司的獲利能力 [18]。 引入現(xiàn)金流量指標(biāo)也是不錯(cuò)的方法 ,會(huì)計(jì)收益數(shù)據(jù)作為監(jiān)管部門的核心財(cái)務(wù)指標(biāo) ,在一定程度上促使了關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤操縱的誘發(fā)。因此可以通過現(xiàn)金流量指標(biāo) 的加入，從而 改變會(huì)計(jì)收益指標(biāo)在上市公司監(jiān)管政策中的 主導(dǎo) 地位。 結(jié)束語 我國證券市場(chǎng)雖起步較晚，但 隨著近幾年的發(fā)展 也取得了不錯(cuò)的成就。作為上市公司的交易形式 ， 關(guān)聯(lián)交易的存在是 符合客觀實(shí)際的 。然而它對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的的作用卻 并 不是 百無一害 。關(guān)聯(lián)交易發(fā)展至今仍存在諸多的問題 ， 諸如關(guān)聯(lián)方界定范圍較小、交易要素披露不夠完善、上市公司監(jiān)管政策過度偏重會(huì)計(jì)收益指標(biāo)以及公司治理結(jié)構(gòu)不合理等問題仍是急需探討和解決的。 事實(shí)上 ， 關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生及規(guī)范是很復(fù)雜的 ， 需要企業(yè)、監(jiān)管部門等各個(gè)方面的共同努力。因此 ,我們需要認(rèn)真總結(jié)我國證券交易市場(chǎng)監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn) ，堅(jiān)持法律和自律相結(jié)合的政策 ,加大相關(guān)法律法規(guī)的力度和范圍 ,盡可能的發(fā)揮關(guān)聯(lián) 交易的積極作用 ， 抵制非公允性關(guān)聯(lián)交易 ， 進(jìn)而保障我國證券市場(chǎng)長期繁榮發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1] 羅培新 ,著 .最新《證券法》解讀 [M].北京大學(xué)出版社 ,2022 [2] 宋暾昉 .上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀及規(guī)制 [D].西南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 2022 [3] 徐兆宏 .論上市公司關(guān)聯(lián)交易 [J].財(cái)經(jīng)研究 .1999(05) [4] 李新平 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