中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第07章投資(一)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 22:36本頁(yè)面
【正文】 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 持有至到期投資 按公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。 攤余成本 可供出售金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值，其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 (資本公積 ) 劃分為金融資產(chǎn)的投資計(jì)量 三、可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間 重分類的處理 (一 ) 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè) “ 違背承諾 ” 出售或重分類 持有至到期投資， 其金額相對(duì)出售或重分類前的總額較大，且不屬于企業(yè) 不可控因素引起的例外情況，剩余部分應(yīng)劃分為可供出 售金融資產(chǎn)，且隨后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能再將 該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。 會(huì)計(jì)處理： 按重分類日公允價(jià)值， 增加可供出售 金融資產(chǎn)；按賬面價(jià)值減少持有至到期投資；按其差額 調(diào)整 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 。 三、可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間 重分類的處理 (二 )可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資 重分類日可供出售金融資產(chǎn)的成本或攤余成本為該日持有至到期投資的公允價(jià)值或賬面價(jià)值。與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，應(yīng)分別如下兩種情況處理： ，則上述利得或損失仍應(yīng)保留在所有者權(quán)益中，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入處置當(dāng)期的損益。 ，則上述利得或損失應(yīng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應(yīng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 四 、 可供出售金融資產(chǎn)的處置 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí) ， 應(yīng)將取 得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的 差額 ， 計(jì)入投資損益；同時(shí) ， 將 原直接 計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額 對(duì)應(yīng)處置部分的金額 轉(zhuǎn)出 ， 計(jì)入投資損 益 。
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