【正文】 配專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（銷售網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資 4 000元。 借：銷售費(fèi)用 —工資 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 4 000 ★ 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中為客戶代墊的運(yùn)費(fèi)一般應(yīng)由購(gòu)買方負(fù)擔(dān)，發(fā)生時(shí)連同售價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額等借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 。 55/67 【 例 1016】 興海 公司本月按專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資的總額提取職工福利費(fèi) 560元。 借：銷售費(fèi)用 —福利費(fèi) 560 貸：應(yīng)付職工薪酬 560 【 例 1017】 興 海公司計(jì)算出專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋應(yīng)提取的折舊 540元。 借：銷售費(fèi)用 —折舊費(fèi) 540 貸：累計(jì)折舊 540 56/67 【 例 1018】 月末，興海公司將 “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借： 本年利潤(rùn) 13 700 貸：銷售費(fèi)用 13 700 銷售費(fèi)用 (12) 5 000 (13) 3 000 (14) 600 (15) 4 000 (16) 560 (17) 540 本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額 之和 (18) 13 700 5 000＋ 3 000＋ 600＋ 4 000＋ 560＋ 540＝ 13 700 (1) 13 700 57/67 ★ 管理費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別 ——均具有管理性質(zhì)，但發(fā)生在企業(yè)的不同管理層面。 辦公室 企業(yè)管理層 人力部門 計(jì)劃部門 供應(yīng)部門 生產(chǎn)部門 會(huì)計(jì)部門 生產(chǎn) 車間 生產(chǎn) 車間 生產(chǎn) 車間 車間管理層 管理費(fèi)用 ★ 進(jìn)行整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的費(fèi)用 制造費(fèi)用 ★ 直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)管理發(fā)生的費(fèi)用 企 業(yè) 費(fèi)用的核算 ◆ 特別提示 58/67 【 例 1019】 興海公司 用銀行存款支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 8 000元。 借：管理費(fèi)用 —培訓(xùn)費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 8 000 【 例 1020】 興海 公司用銀行存款支付企業(yè)管理部門用水電費(fèi) 5 600元。 借：管理費(fèi)用 —水電費(fèi) 5 600 貸：銀行存款 5 600 59/67 【 例 1021】 興 海公司用銀行存款支付資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 9 000元。 借：管理費(fèi)用 —聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 9 000 貸：銀行存款 9 000 【 例 1022】 興海公司 用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600元。 借：管理費(fèi)用 —業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 ★ 社會(huì)中介機(jī)構(gòu) ：法律咨詢機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等。聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出為中介機(jī)構(gòu)費(fèi)。 ★ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 一般為招待客戶而發(fā)生，應(yīng)按有關(guān)規(guī)章制度辦理 60/67 【 例 1023】 興海公司 本月計(jì)提企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 6 000元。 借：管理費(fèi)用 —折舊費(fèi) 6 000 貸：累計(jì)折舊 6 000 【 例 1024】 興海 公司本月分配企業(yè)管理人員工資 12 000元，提取福利費(fèi) 1 680元。 借：管理費(fèi)用 —工資及福利費(fèi) 13 680 貸：應(yīng)付職工薪酬 13 680 61/67 【 例 1025】 月末，興海公司將 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 42 880 貸：管理費(fèi)用 42 880 管理費(fèi)用 (19) 8 000 (25)42 880 (20) 5 600 (21) 9 000 (22) 600 (23) 6 000 (24)13 680 本年利潤(rùn) (25) 42 880 ★ 結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額 之和 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 62/67 核算 【 例 1026】 興海公司 用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 1 500元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 1 500 【 例 1027】 興海公司 用銀行存款支付在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi) 500元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 63/67 【 例 1028】 興海公 司在銷售產(chǎn)品中發(fā)生現(xiàn)金折扣（ 賒銷產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生，給予客戶部分 ） 1 500元， 用銀行存款支付。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500 貸：銀行存款 4 500 ★ 如果是在應(yīng)收賬款中直接扣除的，應(yīng) “ 貸：應(yīng)收賬款 4 500” 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賒銷時(shí) 結(jié)算賬款及折扣時(shí) 64/67 【 例 1029】 興海 公司接到銀行通知，本季度公司在銀行的 存款利息 為 1 200元。 已劃入公司的銀行存款戶。 借：銀行存款 1 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 ◆ 特別提示 ★ 存款利息不計(jì)入收益，而是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（與借款利息增加財(cái)務(wù)費(fèi)用相匹配） 65/67 【 例 1030】 興海公 司獲得 供應(yīng)商給予的 現(xiàn)金折扣 2 000元。 借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 ★ 企業(yè)收到的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；并應(yīng)沖減 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶記錄。 ◆ 特別提示 在途物資 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賒購(gòu)時(shí) 獲 得 折扣時(shí) 66/67 【 例 1031】 月末，興海公司將 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 3 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 ★ 1 500＋ 500＋ 4 500－ 1 200－ 2 000＝ 3 300（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (26) 1 500 (29) 1 200 (27) 500 (30) 2 000 (28) 4 500 本年利潤(rùn) ★ 結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字為借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額 之差 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 ◆ 特別提示 (31) 3 300 (31) 3 300 67/67 課后作業(yè) ▲ 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 教材 P211 復(fù)習(xí)思考題