【正文】 （行政部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 5）支付醫(yī)療費(fèi)或者職工困難補(bǔ)助時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 （ 6）支付電費(fèi)、水費(fèi)等各種費(fèi)用時 借：生產(chǎn)成本 —— （產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用） 制造費(fèi)用 —— （車間一般性耗用） 管理費(fèi)用 （行政部門耗用） 貸：銀行存款 續(xù)：生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 （ 7）固定資產(chǎn)增加時 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （ 8）計(jì)算由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)損耗時： 借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用 （行政部門固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計(jì)折舊 （ 9）預(yù)提費(fèi)用的處理 計(jì)算由當(dāng)期承擔(dān)的費(fèi)用時： 借：財務(wù)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 當(dāng)期實(shí)際支付費(fèi)用時： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 續(xù)：生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 （ 10）制造費(fèi)用的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本 —— 貸：制造費(fèi)用 （ 11）生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，待完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫后： 借：庫存商品 —— 貸：生產(chǎn)成本 —— 工業(yè)企業(yè)銷售過程費(fèi)用的歸集 ? 產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本 ? 產(chǎn)品銷售成本的確定 產(chǎn)品銷售成本＝產(chǎn)品銷售數(shù)量 單位產(chǎn)品成本 工業(yè)企業(yè)銷售過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 （ 1）銷售產(chǎn)品時 登記取得的銷售收入： 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：產(chǎn)成品 （ 2）收到貨款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 分期收款銷售 ? 企業(yè)在發(fā)出商品時： ? 在每期銷售實(shí)現(xiàn)時： 舊準(zhǔn)則 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 新準(zhǔn)則 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 未實(shí)現(xiàn)融資收益 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 （應(yīng)收的款項(xiàng)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款發(fā)出商品 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費(fèi)用 ? 例題：東方股份有限公司與大地股份有限公司簽訂協(xié)議，向大地股份有限公司銷售大型設(shè)備一套，并約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年未開始分 5年分期收款，每年200萬元，合計(jì) 1000萬元。假設(shè)大地股份有限公司在銷售成立日支付貨款，只需要支付 800萬元即可（不考慮增值稅）。 ? 按 2022年準(zhǔn)則： ? 用內(nèi)插法求出內(nèi)涵利率為 ％ 未收本金 利息收益 本金收現(xiàn) 總收現(xiàn) 銷售日 800 0 0 0 第 1年末 800 200 第 2年末 200 第 3年末 516 200 第 4年末 200 第 5年末 200 合計(jì) 200 800 1000 續(xù)：工業(yè)企業(yè)銷售過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 （ 4）計(jì)算銷售稅金，如消費(fèi)稅等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— （ 5）發(fā)生銷售費(fèi)用時 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 6）取得其他業(yè)務(wù)收入時： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等 期間費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 期間費(fèi)用的性質(zhì) ? 期間費(fèi)用的內(nèi)容 –管理費(fèi)用 –財務(wù)費(fèi)用 –銷售費(fèi)用 利潤的計(jì)算 (numeration of profit) ? 利潤的概念 –利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、投資決策等的重要手段。 ? 利潤的計(jì)算公式 利潤的計(jì)算公式 ? 凈利潤 = 利潤總額 — 所得稅費(fèi)用 （所得稅的計(jì)算受所得稅法和所得稅會計(jì)方法的影響） ? 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 ? 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅費(fèi) 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動凈收益 +投資凈收益 營業(yè)外收入 /支出的內(nèi)容 –營業(yè)外收入，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等 –營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等 利潤計(jì)算的會計(jì)分錄 （ 1）發(fā)生營業(yè)外收支時： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益等 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （ 2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得稅： 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅率 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——所得稅 本年利潤計(jì)算的會計(jì)分錄 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期取得的各項(xiàng)收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 利潤分配的會計(jì)分錄 （ 1）計(jì)算提取盈余公積 借：利潤分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 （ 2）計(jì)算分配給投資者的利潤 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 /應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付利潤 /應(yīng)付股利 利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年分配的利潤： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取盈余公積 利潤分配 ——應(yīng)付利潤 /應(yīng)付股利 “利潤分配 ——未分配利潤”賬戶年末余額的涵義？ 權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整 ? 賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 ? 賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 ? 賬項(xiàng)調(diào)整 (accounting item adjustment)是期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制對日常賬簿記錄進(jìn)行的調(diào)整 ? 起因：收入與費(fèi)用的實(shí)際收支期與其應(yīng)歸屬期不一致 – 收支期與歸屬期在同一期 – 收支期先于其歸屬期 – 收支期后于其歸屬期 ? 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 ? 基本內(nèi)容 – 將某些既包括了永久性金額又包括了臨時性金額的賬戶的余額，通過調(diào)整分錄，分解出臨時性金額，這些臨時性金額當(dāng)然與本期收入形成有關(guān)，其收益期或賺取期應(yīng)屬于本期 – 將尚未登記而應(yīng)予入賬的某些外部交易和內(nèi)部事項(xiàng)在期末編制財務(wù)報告前調(diào)整入賬 ? 賬項(xiàng)調(diào)整的具體內(nèi)容 – 遞延項(xiàng)目 – 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 – 成本分配